联邦财政法院于2024年2月28日的判决，编号：II R 25/21
家族财富应尽量以节税的方式传给下一代或几代人。成立家族基金会可能有助于保护财富。然而，联邦财政法院2024年2月28日的判决（编号：II R 25/21）可能对家族基金会的赠与税产生不利影响。根据判决，财富过渡到家族基金会时，对于税级和免税额的确定必须将从基金会中获得经济利益的人，即如孙子、曾孙或尚未出生的孩子作为“最远的受益人”考虑。
为了保护家庭财富不被分割并世代相传，成立家族基金会可能是建议的。基金会可以提供多种优势，例如在特定情况下保护财产不被债权人接触或享有继承税上的优惠，正如MTR Legal Rechtsanwälte商事律所所建议，尤其在税法和继承法方面的建议。
未出生的孩子可以是“最远的受益人”
然而，联邦财政法院的最新决定可能会在赠与税方面带来不利影响。BFH在其2024年2月28日的判决中规定，当财富转移到家族基金会时，应视为作为“最远的受益人”的人是根据基金会章程潜在可以从基金会获得经济收益的人。至于这个受益者在成立基金会时是否已出生、是否将来会出生或实际是否从基金会获得经济利益则无关紧要。
由于赠与税的免税额因亲属关系的不同而不同，BFH的判决在基金会章程中必须被考虑进去，且章程如有必要应进行修改，以便财富可以节税地转移到基金会，避免赠与税方面的不利。
夫妻成立家族基金会
在BFH的案子中，一对夫妇成立了一个家族基金会。根据章程，基金会的目的是为夫妇、本人的女儿以及其他后代提供适当的经济支持，但这些后代只能在前一代去世后才被考虑。参与者之间转移的基金会资产的税收价值为443,000欧元。
税务局认为根据基金会章程所列的其他后代为“最远的受益人”，因此设定了100,000欧元的免税额，最终导致大约60,000欧元的赠与税。
围绕免税额的争议
对此，妻子提出了抗议。她主张赠与税应考虑400,000欧元的儿童免税额。从章程中可以清楚看到，只有她和丈夫作为创始人以及他们的女儿有权利。如果她的女儿生孩子，这些孩子虽然也是受益人，但要在女儿去世后才是。因此，作为受益人的女儿应得到400,000欧元的免税额，应在赠与税的确定中被考虑在内。这将使得仅需缴纳大约3,000欧元的赠与税。
但妇女的诉讼在最后一个权力已定的案件中也没有成功。BFH裁定，赠与税应按子女和继子女的第一税级来确定。因此应考虑100,000欧元的免税额。
税务局和下萨克森财政法院正确地判断，可能的曾孙根据基金会章程视为创始人的“最远的受益人”。BFH表示，这与他们是否已经出生或是否从基金会获得经济支持无关。
基金会章程是关键
在单个家族基金会中，谁被视为“最远的受益人”应从基金会章程的表述中得到。由此创始人有可能自行决定潜在受益人的范围，BFH明确指出。
该判决表明，基金会章程的表述至为重要，以便充分利用税收的免税额。因此也建议定期检查现有章程并在必要时进行调整。
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