根据明斯特财政法院于2022年8月10日的判决，双重征税协定的变更不会导致剥夺条款的实现和征税。
双重征税协定（DBA）在国际税法中起着至关重要的作用。明斯特财政法院于2022年8月10日的判决（编号13 K 559/19 G,F）明确表示，双边税收协定的变更不会导致按照《所得税法》第4条第1款第3句的剥夺条款的实现，经济律师事务所MTR Rechtsanwälte解释道，该事务所代理其客户处理税法和国际税法事务。
在一个基础案例中，两位有限合伙人持有一家在德国注册的有限合伙企业的股份，该企业持有一家西班牙资本公司（S.L.）的股份。这些合伙股份被归入有限合伙企业的II类特殊业务资产中。其中一位有限合伙人居住在德国，另一位居住在瑞士。
西班牙的S.L.在其截至2012年12月31日的资产负债表中列示不动产，占资产总额约59%。2012年，德国和西班牙之间的双重征税协定增加了一项规定，表明来自于资产至少50%由不动产组成的股份的出售收益将赋予不动产所在地国家额外的征税权。应缴税款可以抵扣在有限合伙人居住国的所得税。
负责的税务机关将DBA的变更视为瑞士居住的有限合伙人股份中隐含储备的被动剥夺，并根据《所得税法》第4条第1款第3句对其进行征税。
而有限合伙公司成功地反对了这一决定。明斯特财政法院确认，按照《所得税法》第4条第1款第3句，征税权的限制并未实现。法院解释说，DBA的变更不能归因于起诉的有限合伙公司或其有限合伙人。只有在征税权被排除或限制可归因于纳税人的行为时，才会发生这种情况，明斯特财政法院允许对此案向联邦法院上诉。
MTR Rechtsanwälte为其客户提供一位在税法和国际税法方面经验丰富的律师。
