遗赠和赠与
对于夫妻来说，所谓的柏林遗嘱或夫妻遗嘱特别受欢迎。它的优点是，在一方去世后，首先由幸存的配偶继承，从而对抗其他继承人的索赔。但同时也有缺点，即继承税的免税额无法得到充分利用。因此，需要利用如遗赠或赠与等其他规划方式。
简单来说，在柏林遗嘱中，夫妻双方互设为唯一继承人，通常将子女设为最终继承人。这样，子女只有在父母双方去世后才会继承。这一方式的好处在于，长寿的一方在财务上能够更好地对抗其他继承人的索赔，财富不被分割，因为避免了共同继承。同时，通过柏林遗嘱，子女在继承税方面的免税额没有得到充分利用。因此，从税收的角度来看，柏林遗嘱往往是一个缺点，正如MTR Legal Rechtsanwälte这家法律事务所所述，他们在继承法领域提供建议。
继承税的免税额未得到充分利用
目前，在继承税中，配偶享有50万欧元的免税额，每个子女享有40万欧元的免税额。如果因遗嘱配偶成为唯一继承人，50万欧元的免税额很快便用尽，而子女的免税额没有被利用。当第二位父母去世时，这个问题会加剧，因为子女会一次性继承父母的所有遗产。这时，40万欧元的免税额往往不够用。
为了尽可能中和柏林遗嘱的税务劣势，应考虑诸如遗赠或赠与等其他规划方式。
遗赠带来的好处
遗赠的特征在于，它不会自动落入法定继承人的手中，而需要由遗嘱人以遗嘱形式进行安排。通过遗赠，遗嘱人可指定遗产中的特定物品，如房地产、珠宝、画作、汽车等，归某特定人所有。遗赠不授予受遗赠人其他权利，也不会使其成为继承人。遗赠不会在遗嘱人去世后自动归其所有，而需要向继承人主张。
其优势在于，遗赠可以这样安排，以便子女在第一次继承时就能参与遗产分配，同时不会威胁长寿配偶的财务安全。受遗赠人对继承父母有履行要求权。通过这一巧计，可削弱继承税的负担。
如想确保幸存配偶不因遗赠而承受财务负担，可设立所谓的超级遗赠。这样，配偶可以自行决定遗赠的条件、金额及大致支付时间。同时，他们仍然是唯一的继承人和遗嘱人的法律继承者。不过，需要考虑的是，税法上应遵循第42条税法的规避禁令。
通过赠与降低税负
另一种充分利用税务免税额的方法是生前赠与。在赠与税中，配偶享有50万欧元免税额，每个子女享有40万欧元免税额。然而，赠与税的免税额可以每十年完全使用一次。通过谨慎和前瞻的计划，可以大幅减少继承税的负担。
即使没有赠与和遗赠，在柏林遗嘱中仍有方法绕过税务劣势。例如，幸存配偶可放弃遗产以支持多个子女，以便利用他们在继承税方面的免税额。子女也可以主张他们的强制份权。这也可以更好地利用免税额。
因此，继承法提供了多种选择。每种可能性都应在法律和税务方面进行详尽的考虑，并衡量其后果。
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