Schenkungsteuer

Grundlagen der Schenkungsteuer

Die Schenkungsteuer ist eine Steuer, die bei unentgeltlichen Zuwendungen unter Lebenden anfällt. Sie wird erhoben, wenn eine Person einer anderen etwas schenkt, ohne dass dafür eine Gegenleistung erbracht wird. Ziel der Schenkungsteuer ist es, Vermögensübertragungen zwischen Privatpersonen steuerlich zu erfassen und so die Gleichbehandlung mit Erbschaften sicherzustellen.

Was gilt als Schenkung?

Eine Schenkung liegt vor, wenn Vermögen – wie Geldbeträge, Immobilien oder Wertgegenstände – von einer Person auf eine andere übertragen wird und keine oder nur eine sehr geringe Gegenleistung erfolgt. Auch sogenannte gemischte Schenkungen sind möglich: Hierbei erhält der Beschenkte zwar einen Teil des Wertes als Gegenleistung zurück (zum Beispiel durch Zahlung eines reduzierten Kaufpreises), aber ein erheblicher Teil bleibt unentgeltlich.

Schenkende und Beschenkte Personen

Sowohl natürliche Personen als auch juristische Personen können an einer Schenkung beteiligt sein. Die Steuerpflicht entsteht in der Regel für den Empfänger des Geschenks (Beschenkten). In bestimmten Fällen kann jedoch auch die schenkende Person zur Zahlung herangezogen werden.

Steuerpflicht und Freibeträge

Die Verpflichtung zur Zahlung von Schenkungsteuer entsteht grundsätzlich dann, wenn entweder der Wohnsitz oder gewöhnliche Aufenthalt des Gebers oder Empfängers im Inland liegt oder sich das verschenkte Vermögen im Inland befindet. Für bestimmte Verwandtschaftsverhältnisse gelten unterschiedliche Freibeträge: Je enger das Verhältnis zwischen Geber und Empfänger ist (z.B. Eltern-Kind), desto höher fällt in der Regel der steuerfreie Betrag aus.

Freibetragsregelungen nach Verwandtschaftsgrad

Es gibt gestaffelte Freibeträge je nach Nähe des verwandtschaftlichen Verhältnisses zwischen den Beteiligten. Ehegatten sowie Kinder erhalten höhere Freibeträge als entferntere Verwandte oder nicht verwandte Personen. Diese Freibeträge können alle zehn Jahre erneut genutzt werden.

Berechnung und Höhe der Steuer

Die Höhe der zu zahlenden Steuer richtet sich nach dem Wert des geschenkten Vermögens abzüglich etwaiger Schulden sowie dem jeweiligen Steuersatz für die betreffende Steuerklasse. Die Steuersätze steigen mit zunehmendem Wert des Geschenks sowie bei entfernteren verwandtschaftlichen Beziehungen zwischen Geber und Empfänger.

Steuerklassen im Überblick

Für Zwecke der Besteuerung werden verschiedene Steuerklassen unterschieden: Enge Familienangehörige fallen in günstigere Klassen mit niedrigeren Steuersätzen; entfernte Verwandte oder nicht verwandte Personen unterliegen höheren Sätzen.

Sachwerte versus Geldwerte Geschenke

Nicht nur Bargeldgeschenke sind relevant für die Besteuerung; auch Sachwerte wie Immobilien, Fahrzeuge oder Kunstwerke müssen bewertet werden. Der maßgebliche Wert ergibt sich aus dem Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung abzüglich möglicher Belastungen wie Hypotheken.

Anzeigepflichten und Ablauf beim Finanzamt

Schenkungen müssen grundsätzlich beim zuständigen Finanzamt angezeigt werden – unabhängig davon, ob tatsächlich eine Steuer anfällt oder nicht. Nach Eingang dieser Anzeige prüft das Finanzamt den Vorgang auf seine steuerliche Relevanz und setzt gegebenenfalls einen Bescheid über die festgesetzte Steuer fest.

Meldepflichten bei Banken & Notaren

Beteiligte Banken sowie Notare sind verpflichtet, bestimmte Vorgänge automatisch an das Finanzamt zu melden – insbesondere dann, wenn es um größere Beträge geht beziehungsweise Immobilien übertragen werden.

Sonderfälle & Ausnahmen von der Besteuerung

Neben allgemeinen Ausnahmen gibt es spezielle Befreiungsregelungen beispielsweise für Hausrat bis zu bestimmten Werten sowie gelegentliche Gelegenheitsgeschenke (z.B. Geburtstags-oder Hochzeitsgeschenke) innerhalb üblicher Grenzen.