Kapitalertragsteuer

Grundlagen der Kapitalertragsteuer

Die Kapitalertragsteuer ist eine Steuer, die auf Einkünfte aus Kapitalvermögen erhoben wird. Sie betrifft insbesondere Erträge, die durch Zinsen, Dividenden oder Gewinne aus Wertpapierverkäufen erzielt werden. Die Steuer dient dazu, diese Einkünfte direkt an der Quelle zu besteuern und somit eine gleichmäßige Besteuerung sicherzustellen.

Rechtliche Einordnung und Zweck der Kapitalertragsteuer

Die Kapitalertragsteuer ist Teil des deutschen Einkommensteuersystems. Sie stellt keine eigenständige Steuerart dar, sondern ist eine besondere Form der Erhebung von Einkommensteuer auf Kapitaleinkünfte. Ihr Hauptzweck besteht darin, die Veranlagung von Kapitaleinkünften zu vereinfachen und Steuerausfälle zu vermeiden.

Abzugsverfahren an der Quelle (Quellensteuer)

Die Besonderheit bei der Kapitalertragsteuer liegt im sogenannten Quellenabzug: Die Bank oder das Finanzinstitut behält die Steuer direkt ein und führt sie an das Finanzamt ab. Der Anleger erhält seine Erträge bereits nach Abzug dieser Steuer ausgezahlt.

Besteuerte Einkunftsarten

Zu den typischen Einkunftsarten zählen Zinsen aus Sparguthaben oder Anleihen, Dividenden aus Aktien sowie Gewinne beim Verkauf von Wertpapieren wie Aktien oder Fondsanteilen. Auch bestimmte Ausschüttungen von Investmentfonds unterliegen dieser Besteuerung.

Höhe und Berechnung der Kapitalertragsteuer

Der Steuersatz für die Kapitalertragsteuer beträgt pauschal 25 Prozent auf den erzielten Gewinn beziehungsweise Ertrag. Hinzu kommen in vielen Fällen noch Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls Kirchensteuer. Die tatsächliche Belastung kann sich dadurch geringfügig erhöhen.

Pauschalbesteuerung (Abgeltungswirkung)

Mit Einführung des pauschalen Steuersatzes wurde auch das sogenannte Abgeltungsprinzip eingeführt: Für viele Privatanleger gilt mit dem Einbehalt durch das Kreditinstitut ihre steuerliche Verpflichtung als erfüllt; es erfolgt keine weitere Veranlagung im Rahmen ihrer Einkommensteuer – es sei denn, bestimmte Voraussetzungen liegen vor (zum Beispiel wenn kein Freistellungsauftrag erteilt wurde).

Freistellungsauftrag und Sparer-Pauschbetrag

Anleger können einen Freistellungsauftrag bei ihrer Bank einreichen; bis zur Höhe des Sparer-Pauschbetrags bleiben dann Zinserträge steuerfrei. Überschreiten die Kapitaleinkünfte diesen Betrag nicht, fällt keine Kapitalertragsteuer an.

Anwendungsbereich und Ausnahmen bei der Besteuerung von Kapitaleinkünften

Befreiungen und Sonderregelungen

Bestimmte Personen- oder Sachverhalte sind ganz oder teilweise von der Zahlungspflicht befreit – etwa gemeinnützige Organisationen unter bestimmten Voraussetzungen oder spezielle Anlageformen mit gesetzlich geregelten Ausnahmen.

Kapitaleinkünfte im Ausland

Kapitaleinnahmen aus dem Ausland können ebenfalls steuerpflichtig sein; hier gelten jedoch besondere Regelungen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung.

Melde- und Erklärungspflichten rund um die Kapitalertragsteuer

Kreditinstitute sind verpflichtet, einbehaltene Beträge ordnungsgemäß abzuführen sowie entsprechende Bescheinigungen über gezahlte Steuern auszuhändigen.
In bestimmten Fällen müssen Anleger ihre Kapitaleinnahmen dennoch in ihrer jährlichen Einkommensteuer-Erklärung aufführen – beispielsweise wenn kein ausreichender Freistellungsauftrag vorliegt.