Absetzung, erhöhte

Begriffserklärung: Absetzung, erhöhte

Der Begriff „Absetzung, erhöhte“ stammt aus dem Steuerrecht und bezeichnet die Möglichkeit, bestimmte Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern in höherem Umfang als üblich steuerlich geltend zu machen. Im Allgemeinen versteht man unter einer Absetzung die Verteilung der Kosten eines Wirtschaftsgutes auf mehrere Jahre (Abschreibung). Die „erhöhte Absetzung“ erlaubt es jedoch, in bestimmten Fällen einen größeren Teil der Kosten bereits in den ersten Jahren nach Anschaffung oder Herstellung abzusetzen.

Anwendungsbereiche der erhöhten Absetzung

Erhöhte Absetzungen kommen vor allem bei Investitionen zum Einsatz, die vom Gesetzgeber besonders gefördert werden sollen. Typische Beispiele sind Baumaßnahmen im Bereich des Wohnungsbaus oder Investitionen zur Förderung des Umweltschutzes. Auch für bestimmte bewegliche Wirtschaftsgüter kann eine erhöhte Abschreibung vorgesehen sein.

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen

Damit eine erhöhte Absetzung genutzt werden kann, müssen verschiedene Voraussetzungen erfüllt sein. Dazu zählt insbesondere, dass das betreffende Wirtschaftsgut bestimmten Zwecken dient und innerhalb eines festgelegten Zeitraums angeschafft oder hergestellt wurde. Zudem ist häufig erforderlich, dass das Gut einer bestimmten Nutzung zugeführt wird – beispielsweise der Vermietung von Wohnraum.

Unterschiede zur regulären Abschreibung

Im Unterschied zur normalen linearen Abschreibung ermöglicht die erhöhte Absetzung eine schnellere steuerliche Entlastung durch höhere jährliche Beträge in den ersten Jahren nach Anschaffung oder Herstellung des Gutes. Nach Ablauf des Zeitraums mit erhöhter Abschreibung erfolgt meist wieder eine reguläre Verteilung der verbleibenden Restkosten auf die restliche Nutzungsdauer.

Ziele und rechtlicher Hintergrund erhöhter Absetzungen

Die Einführung erhöhter Abschreibungen verfolgt das Ziel, gezielt Investitionsanreize zu schaffen und bestimmte wirtschafts- oder gesellschaftspolitische Ziele zu fördern – etwa den Bau neuer Wohnungen oder Maßnahmen zum Umweltschutz. Der Gesetzgeber legt dabei genau fest, welche Güter begünstigt sind und wie hoch sowie über welchen Zeitraum hinweg diese erhöhten Beträge abgesetzt werden dürfen.

Steuerliche Auswirkungen für Steuerpflichtige

Durch Inanspruchnahme einer erhöhten Absetzung können Steuerpflichtige ihre steuerlichen Belastungen in den ersten Jahren nach Erwerb eines begünstigten Wirtschaftsguts deutlich senken. Dies führt dazu, dass sich Investitionen schneller rechnen können und Liquiditätsvorteile entstehen.

Kombination mit anderen steuerlichen Vergünstigungen

In einigen Fällen ist es möglich – unter Beachtung bestimmter Grenzen -, neben der erhöhten auch weitere Formen von steuerlichen Vergünstigungen wie Sonderabschreibungen zu nutzen. Hierbei gelten jedoch spezielle Regelungen hinsichtlich Höchstbeträgen sowie zeitlicher Befristung.

Bedeutung im praktischen Kontext

Die Möglichkeit zur erhöhten Abschreibung spielt insbesondere bei größeren Investitionsvorhaben eine wichtige Rolle für Unternehmen sowie Privatpersonen mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung. Sie beeinflusst maßgeblich betriebswirtschaftliche Entscheidungen rund um Planung und Finanzierung von Projekten.