Abgeltungssteuer

Grundlagen der Abgeltungssteuer

Die Abgeltungssteuer ist eine besondere Form der Besteuerung von Kapitalerträgen in Deutschland. Sie wurde im Jahr 2009 eingeführt und betrifft insbesondere Einkünfte aus Zinsen, Dividenden sowie Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften mit Wertpapieren. Ziel dieser Steuerform ist es, die Besteuerung von Kapitaleinkünften zu vereinfachen und einheitlich zu regeln.

Funktionsweise der Abgeltungssteuer

Die Abgeltungssteuer wird direkt an der Quelle erhoben. Das bedeutet, dass Banken oder andere Finanzinstitute die Steuer automatisch einbehalten und an das Finanzamt abführen, sobald Kapitalerträge entstehen. Der Steuersatz beträgt pauschal 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.

Betroffene Einkunftsarten

Von der Abgeltungssteuer erfasst werden insbesondere folgende Erträge:

• Zinsen aus Sparguthaben oder Anleihen
• Dividenden aus Aktienbesitz
• Gewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren wie Aktien oder Fondsanteilen (sofern diese nach Einführung der Steuer erworben wurden)
• Einnahmen aus bestimmten Zertifikaten und anderen Finanzprodukten

Andere Einkunftsarten wie Mieteinnahmen oder Arbeitslohn unterliegen nicht dieser Steuerart.

Pauschalbesteuerung und Endbesteuerung

Mit dem Einbehalt durch das Kreditinstitut gilt die Steuerschuld als abgegolten – daher auch die Bezeichnung „Abgeltungssteuer“. In den meisten Fällen müssen diese Erträge nicht mehr in der Einkommensteuererklärung angegeben werden. Eine Ausnahme besteht jedoch dann, wenn individuelle steuerliche Vorteile geltend gemacht werden sollen.

Rechtliche Besonderheiten bei der Abgeltungssteuer

Sparer-Pauschbetrag

Jeder Person steht ein Sparer-Pauschbetrag zu. Bis zur Höhe dieses Betrags bleiben Kapitalerträge steuerfrei; erst darüber hinausgehende Beträge unterliegen der Abgeltungssteuer. Der Pauschbetrag kann durch einen Freistellungsauftrag bei Banken berücksichtigt werden.

Anrechnung auf die persönliche Einkommensteuerschuld

In bestimmten Fällen kann es sinnvoll sein, eine sogenannte Günstigerprüfung beim Finanzamt beantragen zu lassen. Hierbei prüft das Finanzamt, ob sich für den Steuerpflichtigen eine niedrigere Belastung ergibt als durch den pauschalen Steuersatz – etwa weil dessen persönlicher Einkommensteuersatz niedriger liegt als 25 Prozent.

Doppelbesteuerungen vermeiden

Bei Kapitaleinkünften mit Auslandsbezug können Doppelbesteuerungen auftreten. Deutschland hat mit vielen Staaten Vereinbarungen getroffen, um dies weitgehend auszuschließen beziehungsweise anzurechnen.

Bedeutung für Privatpersonen und Unternehmen

Bedeutung für Privatpersonen

Für Privatpersonen vereinfacht sich durch die automatische Einbehaltung in vielen Fällen die steuerliche Behandlung ihrer Kapitalanlagen erheblich: Die meisten müssen keine weiteren Angaben machen.

Bedeutung für Unternehmen

Unternehmen sind grundsätzlich nicht vom System der Abgeltungssteuer betroffen; sie versteuern ihre Kapitaleinkünfte weiterhin im Rahmen des allgemeinen Körperschaft- bzw. Gewerbesteuerrechts.