Các lựa chọn pháp lý cho người nộp thuế
Một cuộc kiểm tra thuế doanh nghiệp hoặc kiểm tra ngoài không chỉ tiêu tốn nhiều thời gian đối với các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh tự do. Nếu sổ sách kế toán không rõ ràng hoặc thiếu sót, cơ quan thuế có thể tiến hành ước tính bổ sung và dẫn đến truy thu thuế. Đối với người nộp thuế, điều quan trọng là phải biết rằng không phải mọi ước tính bổ sung đều hợp lệ.
Thường thì một cuộc kiểm tra thuế doanh nghiệp sẽ được thông báo trước. Các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh nên chuẩn bị kỹ lưỡng cho cuộc kiểm tra và tập hợp đầy đủ các tài liệu kế toán cần thiết và kiểm tra sự đầy đủ của chúng. Nếu cuối cùng vẫn bị áp dụng ước tính bổ sung, cần kiểm tra xem việc ước tính thuế có hợp lý hay không, theo ý kiến của văn phòng luật sư kinh doanh MTR Legal Rechtsanwalt, nơi tư vấn trong lĩnh vực luật thuế.
Nghĩa vụ hợp tác khi kiểm tra thuế doanh nghiệp
Người nộp thuế về cơ bản có nghĩa vụ hợp tác trong quá trình kiểm tra thuế doanh nghiệp, nghĩa là họ phải cho kiểm tra viên xem các tài liệu và cung cấp thông tin. Tuy nhiên, họ không có nghĩa vụ tự buộc tội mình.
Ngay cả khi gặp các câu hỏi khó từ phía kiểm tra viên, người nộp thuế cũng nên hợp tác, giữ bình tĩnh và trả lời một cách khách quan. Nếu có điểm chưa rõ, có thể yêu cầu giải thích bằng văn bản. Điều nên làm là ghi lại tất cả các cuộc trao đổi và kết luận trong quá trình kiểm tra thuế để có thể trình bày làm bằng chứng khi có tranh chấp. Ngoài ra, nên cân nhắc việc mời một cố vấn thuế tham gia ngay từ đầu quá trình kiểm tra.
Ước tính thuế sau kiểm tra
Nếu kiểm tra viên thuế kết luận rằng sổ sách kế toán hoặc các ghi chép bị thiếu sót, không đầy đủ hoặc không hợp lý, họ có thể tiến hành ước tính cơ sở tính thuế theo § 162 Abgabenordnung (AO). Điều này có nghĩa là cơ quan thuế sẽ xác định cơ sở tính thuế dựa trên các tính toán riêng hoặc dựa trên kinh nghiệm của họ – thường bất lợi cho người nộp thuế.
Những lý do điển hình dẫn đến ước tính thuế bao gồm sổ sách kế toán không hợp lệ, thiếu hoặc không đầy đủ chứng từ, sự chênh lệch lớn giữa số liệu khai báo và số liệu ước tính, hoặc các giao dịch tiền mặt không có tài liệu đầy đủ, như thường thấy trong lĩnh vực nhà hàng hoặc bán lẻ.
Các biện pháp pháp lý khi bị ước tính thuế
Nếu sau cuộc kiểm tra thuế doanh nghiệp có tiến hành ước tính thuế, người nộp thuế có nhiều lựa chọn pháp lý: Trước tiên, họ có thể đưa ra ý kiến đối với báo cáo kiểm tra. Thông thường, họ sẽ nhận được báo cáo kiểm tra trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thuế đã điều chỉnh. Báo cáo này cần được xem xét kỹ lưỡng. Người nộp thuế có thể gửi văn bản ý kiến về từng vấn đề cụ thể và nêu ra các phản đối. Một phản biện thuyết phục, có thể đi kèm với tài liệu bổ sung hoặc ý kiến chuyên môn, có thể khiến cơ quan thuế thay đổi hoặc giảm nhẹ ước tính.
Ngoài ra, người nộp thuế có thể nộp đơn phản đối quyết định thuế. Thời hạn phản đối là một tháng kể từ ngày nhận quyết định. Trong quá trình giải quyết phản đối, sự việc sẽ được xem xét lại. Người nộp thuế có thể nộp thêm tài liệu và đưa ra lập luận mới. Cơ quan thuế phải xem xét tất cả các ý kiến phản bác.
Nếu việc phản đối không dẫn đến kết quả mong muốn, người nộp thuế có thể khởi kiện tại tòa án thuế. Đơn khởi kiện phải được nộp trong vòng một tháng kể từ khi bị bác đơn phản đối. Tại tòa án, việc ước tính và quy trình của cơ quan thuế sẽ được kiểm tra độc lập.
Ước tính bổ sung không hợp lý
Nếu việc ước tính thuế là không hợp lý, có sai sót về phương pháp hoặc không cân xứng, cơ hội thành công khi khiếu nại là rất cao. Tòa án Tối cao về Thuế Liên bang đã phán quyết ngày 26 tháng 2 năm 2018 rằng kết quả của một ước tính thuế phải hợp lý, khả thi về mặt kinh tế và hợp tình hợp lý (Az. X B 53/17). Do đó, việc ước tính phải dựa trên các dấu hiệu thực tế để xác định cơ sở tính thuế. Trong một vụ việc, cơ quan thuế phải chứng minh rằng việc ước tính thuế là hợp lý.
Như nhiều bản án khác cũng đã chỉ ra, ước tính thuế không phải là một biện pháp tùy tiện của cơ quan thuế mà phải tuân theo các quy định pháp lý nghiêm ngặt. Ví dụ, ước tính thuế mà không có thiếu sót cụ thể nào về sổ sách là không hợp lệ. Cơ quan thuế cũng phải có lý do thuyết phục cho việc lựa chọn phương pháp ước tính, và phải đảm bảo cho người nộp thuế có quyền được lắng nghe.
Các lựa chọn của người nộp thuế
Người nộp thuế khi đối mặt với việc bị ước tính nên kiểm tra xem các điều kiện tiến hành có đáp ứng hay không và phương pháp ước tính được áp dụng có hợp lý hay không. Họ có quyền tiến hành các biện pháp pháp lý từ việc phản hồi báo cáo kiểm tra, nộp đơn phản đối cho đến khởi kiện. Quan trọng là nên tìm kiếm lời khuyên về thuế càng sớm càng tốt. Chỉ như vậy mới tránh được việc một ước tính quá cao có hiệu lực chính thức và dẫn đến gánh nặng thuế lớn hơn.
MTR Legal Rechtsanwalt tư vấn trong các trường hợp kiểm tra thuế doanh nghiệp và các câu hỏi khác về luật thuế.
Vui lòng liên hệ với chúng tôi!
