Phán quyết của BFH từ ngày 28.02.2024, mã số: II R 25/21
Tài sản gia đình nên được chuyển giao cho thế hệ sau một cách tiết kiệm thuế nhất có thể. Việc thành lập một quỹ tín thác gia đình có thể hữu ích trong việc bảo vệ tài sản. Tuy nhiên, phán quyết của Tòa án Tài chính Liên bang ngày 28 tháng 2 năm 2024 có thể ảnh hưởng tiêu cực đến mức thuế quà tặng đối với quỹ tín thác gia đình (mã số: II R 25/21). BFH đã quyết định rằng khi chuyển giao tài sản cho một quỹ tín thác gia đình, người được coi là “người thụ hưởng xa nhất” phải là người có thể nhận được lợi ích tài chính từ quỹ, ví dụ như cháu, cháu chắt hoặc ngay cả những đứa trẻ chưa sinh.
Để bảo tồn tài sản gia đình qua nhiều thế hệ và bảo vệ khỏi bị phá vỡ, việc thành lập một quỹ tín thác gia đình có thể được khuyến nghị. Quỹ có thể mang lại nhiều lợi ích, chẳng hạn như bảo vệ tài sản khỏi sự truy cập của chủ nợ hoặc dưới một số điều kiện nhất định có lợi thế về thuế thừa kế, theo MTR Legal Rechtsanwälte, một công ty luật kinh doanh tư vấn về luật thuế và luật thừa kế.
Đứa trẻ chưa sinh có thể là “người thụ hưởng xa nhất”
Tuy nhiên, phán quyết hiện tại của Tòa án Tài chính Liên bang có thể dẫn đến bất lợi về thuế quà tặng. Trong phán quyết ngày 28.02.2024, BFH đã xác định rằng khi chuyển giao tài sản cho một quỹ tín thác gia đình, người “thụ hưởng xa nhất” đối với người cho tặng là người có khả năng nhận được lợi ích tài chính từ quỹ theo quy định của điều lệ quỹ. Việc này không phụ thuộc vào việc người thụ hưởng này đã được sinh ra chưa, có sinh ra hay không hoặc có thực sự nhận được lợi ích tài chính từ quỹ hay không.
Do thuế quà tặng phụ thuộc vào mức độ quen thuộc, nên phán quyết của BFH phải được xem xét trong điều lệ quỹ và điều lệ cần được thay đổi nếu cần để tài sản có thể chuyển giao cho quỹ một cách tiết kiệm thuế và không gây thiệt hại về thuế quà tặng.
Cặp vợ chồng thành lập quỹ tín thác gia đình
Trong trường hợp cơ sở được đưa ra trước BFH, một cặp vợ chồng đã thành lập một quỹ tín thác gia đình. Mục đích của quỹ theo quy định của điều lệ là cung cấp tài chính thích hợp cho cặp vợ chồng, con gái của họ và các hậu duệ khác, tuy nhiên chỉ nên được xem xét sau khi thế hệ trước đã không còn. Giá trị thuế của tài sản chuyển giao trong quỹ dưới sự tham gia của các bên liên quan là 443.000 Euro.
Cơ quan thuế đã coi các hậu duệ khác được liệt kê trong điều lệ quỹ là “người thụ hưởng xa nhất” để xác định thuế quà tặng và do đó đã ấn định một mức miễn giảm là 100.000 Euro. Cuối cùng, thuế quà tặng là khoảng 60.000 Euro.
Tranh chấp về mức miễn giảm
Đối với điều này, người vợ đã phản đối. Bà cho rằng về thuế quà tặng mức miễn giảm dành cho con cái là 400.000 Euro cần được xem xét. Từ điều lệ đã rõ ràng rằng chỉ có bà và chồng bà là những người sáng lập cùng con gái của họ mới được quyền. Nếu con gái của bà có con, thì chúng tuy cũng được hưởng, nhưng chỉ sau khi con gái của bà qua đời. Các hậu duệ tiềm năng sẽ không được hưởng từ khi sinh ra mà chỉ sau khi mẹ chúng qua đời. Do đó, con gái là người thụ hưởng được quyền hưởng mức miễn giảm là 400.000 Euro, cần được xem xét khi xác định thuế quà tặng. Với đó, chỉ khoảng 3.000 Euro thuế quà tặng sẽ phải trả.
Đơn kiện của người phụ nữ cuối cùng cũng không thành công trong lần xét xử cuối cùng. BFH quyết định rằng thuế quà tặng sẽ được thiết lập theo lớp thuế I cho hậu duệ của con và con kế. Do đó, một mức miễn giảm là 100.000 Euro cần được xem xét.
Cơ quan thuế và Tòa án Tài chính Hạ Saxon cũng đã quyết định đúng rằng theo điều lệ quỹ, các chắt tiềm năng được xem là “người thụ hưởng xa nhất” của những người sáng lập. Điều này cũng không quan trọng liệu chúng đã được sinh ra chưa hoặc có từng nhận hỗ trợ tài chính nào từ quỹ hay không, theo BFH.
Điều lệ quỹ quyết định
Ai được xem là “người thụ hưởng xa nhất” trong một quỹ tín thác gia đình cần phải được rút ra từ câu chữ trong điều lệ quỹ. Do đó, người sáng lập có khả năng tự xác định vòng tròn của những người thụ hưởng tiềm năng, theo BFH nhấn mạnh.
Phán quyết này cho thấy rằng cần đặt tầm quan trọng lớn nhất lên việc soạn thảo điều lệ của quỹ tín thác gia đình để tận dụng tối đa các mức miễn giảm thuế. Do đó, cũng nên thường xuyên kiểm tra và nếu cần, điều chỉnh điều lệ hiện có.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về vấn đề Thuế quà tặng và các chủ đề khác của luật thuế.
Vui lòng liên hệ với chúng tôi!
