Người thừa kế phải chịu kiểm tra ngoài sau phán quyết của Tòa án Tài chính Hessen
Ngay cả khi chủ doanh nghiệp đã qua đời và việc kinh doanh của ông không được người thừa kế tiếp tục, cơ quan thuế có thẩm quyền vẫn có thể ra lệnh kiểm tra doanh nghiệp cho các kỳ khai thuế trước đó. Tòa án Tài chính Hessen đã quyết định như vậy trong phán quyết ngày 10 tháng 5 năm 2023 (Az.: 8 K 816/20).
Khi chủ doanh nghiệp qua đời, người thừa kế sẽ tiếp nhận các quyền lợi pháp lý của ông. Do đó, các nghĩa vụ thuế của người quá cố cũng chuyển giao cho họ. Theo quyết định của Tòa án Tài chính Hessen ở Kassel, điều này đồng nghĩa với việc họ vẫn phải chịu kiểm tra doanh nghiệp, ngay cả khi không tiếp tục kinh doanh của người quá cố, theo công ty luật kinh doanh MTR Legal Rechtsanwälte, nơi tư vấn toàn diện cho khách hàng về luật thuế và luật thừa kế đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý liên ngành dưới cùng một mái nhà.
Người thừa kế không tiếp tục kinh doanh
Trong vụ việc nền tảng trước Tòa án Tài chính Hessen, một cuộc kiểm tra ngoài đã được ra lệnh cho cơ sở kinh doanh xây dựng của cha cho các kỳ khai thuế 2014 đến 2016. Cha họ đã qua đời vào năm 2016 và hai người con trai của ông đã trở thành người thừa kế. Năm 2019, cơ quan thuế có thẩm quyền đã gửi lệnh kiểm tra về công ty xây dựng của cha đã qua đời do thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng và thuế thương mại cho người thừa kế. Hai người con trai đã kháng cáo thất bại đối với lệnh kiểm tra này.
Vụ việc sau đó đã được giải quyết tại Tòa án Tài chính Hessen. Tại đây, hai người con trai lập luận rằng kiểm tra doanh nghiệp chỉ được phép đối với những người có nghĩa vụ nộp thuế duy trì một cơ sở thương mại. Điều này chỉ đúng với cha của họ. Sau khi ông qua đời, hai người con trai đã không tiếp tục kinh doanh. Ngược lại, doanh nghiệp đã được giải thể và được kết thúc với sự giúp đỡ của cố vấn thuế. Bởi vì doanh nghiệp cá nhân không được duy trì nữa, nên việc kiểm tra ngoài không được phép, theo hai người con. Họ tiếp tục giải thích rằng họ không biết gì về công ty của cha. Nếu có sai sót hoặc thiếu sót nào được phát hiện trong quá trình kiểm tra doanh nghiệp, họ không thể giải thích. Giải thích này chỉ có thể do người cha quá cố của họ thực hiện và có thể bác bỏ các cáo buộc của cơ quan thuế thông qua bằng chứng. Vì chỉ có chủ doanh nghiệp mới có thể cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh, nên việc kiểm tra doanh nghiệp sau khi chủ doanh nghiệp qua đời là không hợp lệ.
Tòa án Tài chính Hessen bác bỏ vụ kiện
Với lập luận này, họ đã không thành công tại Tòa án Tài chính Hessen. Hội đồng thứ 8 của Tòa án Tài chính đã bác bỏ vụ kiện. Trong phần lý do, họ giải thích rằng theo § 193 đoạn 1 của Luật Thuế (AO), một cuộc kiểm tra ngoài được phép đối với những người có nghĩa vụ nộp thuế duy trì một cơ sở kinh doanh. Quy định này là cần thiết vì lý do công bằng, để có thể kiểm tra chính xác việc ghi sổ và do đó cả các khoản thuế đã được tính toán. Tự nhiên, các kỳ khai thuế trước đó phải được kiểm tra.
Quy định này được hiểu rằng việc kiểm tra doanh nghiệp nên được thực hiện cho những năm mà nó đã tồn tại. Việc chấm dứt doanh nghiệp sau đó không phải là yếu tố quan trọng, hội đồng tỏ rõ. Vì trong tình huống thừa kế, mọi quyền và nghĩa vụ chuyển giao cho người thừa kế. Do đó, một cuộc kiểm tra ngoài phải được người thừa kế chịu đựng, ngay cả khi họ chưa từng tự mình điều hành doanh nghiệp.
Kháng cáo không được phép tại Tòa án Tài chính Liên bang
Đối với câu hỏi về tính hợp lệ của việc kiểm tra doanh nghiệp, không cần xem xét liệu người thừa kế có gặp khó khăn khi cung cấp thông tin hay nộp hồ sơ hay không, theo Tòa án Tài chính Hessen. Những tình huống như vậy chỉ trở nên quan trọng trong một thủ tục đánh thuế sau đó ở cấp độ chứng minh, theo tòa án.
Một kháng cáo không được phép đã được đệ trình lên Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) chống lại phán quyết này (Az. X B 73/23).
Bất kể quyết định của Tòa án Tài chính Liên bang, rõ ràng rằng người thừa kế nên chuẩn bị cho việc kiểm tra doanh nghiệp và nắm bắt cần thiết về các vấn đề thuế của doanh nghiệp. Mặc dù điều này có thể tốn nhiều thời gian, nhưng nó có thể tránh được các khoản bổ sung do cơ quan thuế và các khoản nợ lớn.
MTR Legal Rechtsanwälte sẵn sàng tư vấn khi có câu hỏi về kiểm tra doanh nghiệp và các câu hỏi khác của luật thuế.
Liên hệ liên hệ với chúng tôi!
