Phán quyết của BFH ngày 26.09.2023 – Az. IX R 13/23
Khi một bất động sản được bán trong thời hạn suy đoán mười năm, lợi nhuận từ việc bán phải chịu thuế. Sẽ chỉ có các ngoại lệ từ thuế suy đoán nếu chủ sở hữu đã từng sống trong bất động sản hoặc nó được con cái trưởng thành có quyền nuôi dưỡng của ông sống. Điều này được Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) làm rõ trong phán quyết ngày 26 tháng 9 năm 2023 (Az.: IX R 13/23).
Khi một bất động sản được mua và bán trong vòng mười năm, một giao dịch bán tư nhân sẽ xảy ra và lợi nhuận từ việc bán chịu thuế thu nhập. Tuy nhiên, lợi nhuận từ việc bán có thể miễn thuế nếu chủ sở hữu đã sử dụng bất động sản vào thời điểm bán và trong hai năm trước đó hoặc nếu con cái của họ đã sống miễn phí trong bất động sản, giải thích công ty luật thương mại MTR Legal Rechtsanwälte, nơi cố vấn về luật thuế. Việc sử dụng cá nhân không thể được nhắc đến nếu bất động sản đã được mẹ hoặc mẹ chồng hoặc các thành viên trong gia đình khác sống miễn phí. Điều này cũng được phán quyết của Tòa án Tài chính Liên bang làm rõ.
Chung cư được giao miễn phí cho mẹ
Trong vụ án liên quan, một cặp vợ chồng đã mua một căn hộ chung cư năm 2009 với giá 177.000 Euro. Căn hộ này được họ giao miễn phí cho mẹ của nguyên đơn. Sau khi mẹ mất, cặp đôi đã bán căn chung cư năm 2017, tức là trong thời hạn suy đoán mười năm.
Cơ quan thuế coi việc bán ra là một giao dịch bán tư nhân và áp dụng thuế thu nhập tương ứng. Cặp vợ chồng đã phản đối điều này. Theo quan điểm của họ, căn hộ đã được sử dụng cho mục đích cá nhân, do đó lợi nhuận từ việc bán phải được miễn thuế.
BFH: Không có sử dụng cho mục đích cư trú của riêng
Với kháng cáo của họ, họ không thành công tại tòa án tài chính cũng như Tòa án Tài chính Liên bang. BFH tuyên bố rằng các nguyên đơn không sử dụng căn nhà cho mục đích cư trú của riêng họ. Do đó, lợi nhuận từ việc bán không miễn thuế. Nếu khoảng thời gian giữa việc mua sắm hoặc hoàn thành một căn nhà và bán ra dưới mười năm, thì lợi nhuận bán chỉ miễn thuế nếu căn nhà đã được sử dụng hoàn toàn cho mục đích cư trú của mình trong thời gian đó hoặc trong năm bán và hai năm trước đó, BFH chỉ rõ.
Việc sử dụng cho mục đích cư trú của mình có nghĩa là người chịu thuế thực sự cư ngụ lâu dài trong bất động sản và không chỉ đăng ký một địa chỉ lưu trú hoặc chỉ thăm một ai đó ở đó. Một việc sử dụng cá nhân cũng có thể xảy ra khi người chịu thuế cho đứa con được nuôi dưỡng của mình sử dụng căn hộ, BFH chỉ rõ. Tuy nhiên, không có việc sử dụng cho mục đích cư trú của mình khi căn nhà được giao miễn phí cho một thành viên gia đình khác, các thẩm phán chỉ rõ. Do đó, cũng không thể tính được việc sử dụng cho mục đích cư trú của mình qua việc giao chung cư cho mẹ của nguyên đơn.
Miễn thuế chỉ có thể dưới những điều kiện chặt chẽ
BFH tiếp tục chỉ rõ rằng điều kiện miễn thuế theo Điều 23 Mục 1 Câu 1 Số 1 Câu 3 của Luật Thuế Thu Nhập rất nghiêm ngặt. Do đó, không có lý do để mở rộng lợi ích này qua việc giao căn hộ cho một đứa trẻ đủ điều kiện về thuế thu nhập sang các trường hợp khác. Khác với một đứa trẻ được nuôi dưỡng, một trách nhiệm nuôi dưỡng trong các trường hợp khác không thể được giả định mà không kiểm tra từng trường hợp cụ thể. Ở đây, không có trách nhiệm nuôi dưỡng của nguyên đơn đối với mẹ của mình. Giữa nguyên đơn và mẹ chồng của bà ấy không có mối quan hệ họ hàng nào, do đó nguyên đơn cũng không có trách nhiệm nuôi dưỡng, BFH cho biết.
Như phán quyết chỉ rõ, miễn thuế khi bán một bất động sản trong thời hạn suy đoán mười năm chỉ có thể dưới những điều kiện chặt chẽ.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về luật thuế và cung cấp cho bạn một luật sư giàu kinh nghiệm trong trường hợp tranh chấp với các cơ quan thuế.
Vui lòng Liên hệ với chúng tôi!
