Phán quyết của BFH ngày 20.12.2023, Az.: I R 21/21
Một cuộc kiểm tra bên ngoài đối với các cá nhân chịu thuế hạn chế chỉ có thể được ra lệnh bởi cơ quan thuế và không phải bởi Cục Thuế Liên bang. Điều này đã được Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) làm rõ trong phán quyết ngày 20 tháng 12 năm 2023 (Az. I R 21/21).
Những người chịu thuế hạn chế là những cá nhân có thu nhập tại Đức nhưng không có nơi cư trú hoặc sinh sống thông thường tại Đức. Chỉ các khoản thu mà các đối tượng chịu thuế hạn chế thu được tại Đức mới bị đánh thuế, không phải các khoản thu nhập từ các quốc gia khác, theo công ty luật MTR Legal, nơi tư vấn trong lĩnh vực luật thuế quốc tế và Đức.
Thuế đối với các đối tượng chịu thuế hạn chế được thu bởi Cục Thuế Liên bang (BZSt). Tuy nhiên, BZSt không có nhiệm vụ ra lệnh kiểm tra bên ngoài đối với các đối tượng này, bao gồm các nghệ sĩ sống ở nước ngoài, để kiểm soát nộp thuế đúng quy định. Việc này thuộc nhiệm vụ của cơ quan thuế, BFH đã làm rõ trách nhiệm của các cơ quan trong phán quyết ngày 20.12.2023.
Kiểm tra kinh doanh tại quản lý hòa nhạc
Lý do cho quyết định của BFH là một cuộc kiểm tra kinh doanh tại một công ty hợp danh điều hành một quản lý hòa nhạc tại Đức và tổ chức một lễ hội âm nhạc hàng năm. Tại lễ hội này, thường xuyên có các nghệ sĩ nước ngoài biểu diễn. Thù lao mà các nghệ sĩ nước ngoài nhận được cho phần biểu diễn của họ bị đánh thuế tại Đức.
Thuế thu nhập trên thù lao được thu theo § 50a đoạn 1 số 1 hoặc số 2 Luật thuế thu nhập cá nhân qua việc khấu trừ thuế. Trong thực tế, điều này có nghĩa là quản lý hòa nhạc giữ lại một tỷ lệ phần trăm nhất định của thù lao và trả trực tiếp số tiền này vào ngân sách Đức. Quản lý hòa nhạc cũng đã tiến hành theo cách này và gửi các báo cáo tương ứng đến BZSt chịu trách nhiệm thu thuế.
Thuế thu nhập trên thù lao của nghệ sĩ nước ngoài
Vào tháng 2 năm 2020, cơ quan thuế chịu trách nhiệm đối với quản lý hòa nhạc đã ra lệnh kiểm tra kinh doanh tại công ty. Vấn đề cốt lõi là việc nộp thuế thu nhập trên thù lao của các nghệ sĩ nước ngoài. Quản lý hòa nhạc đã phản đối lệnh kiểm tra. Tòa án tài chính Niedersachsen đã đứng về phía nguyên đơn ở cấp độ đầu tiên. Quyết định này được đưa ra vì không phải cơ quan thuế địa phương mà là BZSt mới chịu trách nhiệm kiểm tra khấu trừ thuế đúng quy định trong khuôn khổ một cuộc kiểm tra bên ngoài.
Tòa án tài chính liên bang đã hủy bỏ phán quyết của tòa án tài chính Niedersachsen trong phiên phúc thẩm. Các thẩm phán tại Munich đầu tiên khẳng định rằng nhiệm vụ của BZSt là thực hiện quy trình khấu trừ thuế theo Điều § 50a đoạn 1 Luật thuế thu nhập cá nhân. Điều này bao gồm cả việc ban hành các quyết định trách nhiệm pháp lý, các quyết định truy thu và thi hành chúng. Tuy nhiên, đó không phải là nhiệm vụ của BZSt để thực hiện một cuộc kiểm tra bên ngoài.
Kiểm tra bên ngoài thuộc về trách nhiệm của cơ quan thuế
Kiểm tra bên ngoài là một biện pháp điều tra đặc biệt phải được thực hiện theo một quy trình hình thức nghiêm ngặt và không phải là một phần của đánh giá hoặc khấu trừ thuế. Do đó, kiểm tra bên ngoài thuộc nhiệm vụ của cơ quan thuế có thẩm quyền, BFH đã chỉ ra và bác bỏ đơn kiện của quản lý hòa nhạc. Tuy nhiên, BZSt về cơ bản không bị hạn chế tham gia vào một cuộc kiểm tra bên ngoài do cơ quan thuế ra lệnh.
Trong một cuộc kiểm tra kinh doanh hoặc kiểm tra bên ngoài, tất cả các loại thuế có thể bị kiểm tra. Thời điểm tiến hành một cuộc kiểm tra kinh doanh hoàn toàn do thẩm quyền của cơ quan thuế có trách nhiệm quyết định. Kết quả của một cuộc kiểm tra kinh doanh có thể dẫn đến việc thay đổi quyết định thuế và truy thu thuế đáng kể. Tuy nhiên, người chịu thuế cũng có cơ hội phản đối truy thu thuế.
Dự đoán bổ sung và truy thu thuế
Truy thu thuế có thể xảy ra, trong đó có lý do do việc lưu giữ sổ sách không rõ ràng hoặc thiếu sót, vì qua đó cơ quan thuế có thể được quyền dự đoán bổ sung, điều này có thể dẫn đến truy thu thuế đáng kể. Tuy vậy, cũng có các giới hạn cho việc dự đoán bổ sung này. Chúng cần phải hợp lý, khả thi về mặt kinh tế và hợp lý. Nếu quá mức, những người bị ảnh hưởng có khả năng tốt để chống lại chúng.
MTR Legal tư vấn trong lĩnh vực luật thuế và đại diện cho quyền lợi của bạn kể cả trong một cuộc kiểm tra kinh doanh.
Vui lòng liên hệ với chúng tôi!
