Phán quyết của BFH về việc bán bất động sản thừa kế không chịu thuế
Khi bán một bất động sản thuộc vào tài sản thừa kế, có thể được miễn thuế. Tòa án Tài chính Liên bang Đức (BFH) đã quyết định điều này trong một phán quyết vào ngày 26 tháng 9 năm 2023, chỉnh sửa quan điểm pháp lý trước đây (Az. IX R 13/22). Ít nhất điều này đúng khi các đồng thừa kế trước đó đã mua lại phần thừa kế của mình.
Theo Điều 23 Khoản 1 Câu 1 của Luật Thuế thu nhập (EStG), một giao dịch chuyển nhượng cá nhân xảy ra khi giữa việc mua và bán một bất động sản không quá mười năm. Trong trường hợp đó, giao dịch chuyển nhượng cá nhân xảy ra và lợi nhuận từ việc bán bất động sản phải chịu thuế thu nhập, theo văn phòng luật sư MTR Legal, chuyên tư vấn về luật thuế.
BFH: Không phải là giao dịch chuyển nhượng cá nhân khi bán đất từ tài sản thừa kế
Trong việc từ bỏ quan điểm pháp lý trước đây của mình, BFH đã quyết định khác biệt trong trường hợp này, mặc dù người thừa kế đã bán một bất động sản từ tài sản thừa kế khoảng ba năm sau khi thừa kế xảy ra. BFH cho rằng không có thuế thu nhập từ giao dịch chuyển nhượng cá nhân phải nộp. Điều kiện là tài sản được bán trước đó cũng đã được mua.
Trong trường hợp này, người để lại di sản đã qua đời vào năm 2015. Các người thừa kế của bà ấy gồm có chồng với phần thừa kế là 52 phần trăm, cùng với hai đứa con của bà ấy, mỗi người 24 phần trăm. Tài sản thừa kế bao gồm cả một mảnh đất. Sau khi bà ấy qua đời, chồng và hai đứa con đã được ghi vào sổ đất như là đồng sở hữu.
Với văn bản công chứng, các con của người để lại di sản đã chuyển nhượng phần thừa kế của mình vào tháng 4 năm 2017 cho một bên thứ ba. Sau đó, bên thứ ba này đã chuyển nhượng lại các phần sau khi thực hiện quyền mua trước của mình cho chồng của người để lại di sản. Đồng thời, cộng đồng đồng sở hữu cũng đã được giải thể. Vào tháng 2 năm 2018, người chồng đã bán phần đất xuất phát từ tài sản thừa kế.
Sở thuế yêu cầu thuế thu nhập
Sở thuế có thẩm quyền cho rằng trong việc bán này có một giao dịch chuyển nhượng cá nhân trong thời hạn đầu cơ mười năm, và do đó đã thiết lập thuế thu nhập tương ứng. Họ lập luận rằng bằng việc mua phần thừa kế từ một bên thứ ba, có một mua sắm có trả tiền của tài sản đất đai với tỷ lệ 48 phần trăm. Vì có ít hơn mười năm giữa việc mua các phần và việc bán tài sản đất đai, lợi nhuận từ việc bán này phải chịu thuế.
Khiếu nại chống lại quyết định thuế của người chồng đã thất bại tại tòa án tài chính. Tuy nhiên, BFH đã lật ngược phán quyết này trong quá trình xét xử phúc thẩm và chấp thuận yêu cầu khiếu nại. Tòa án tài chính đã sai khi cho rằng có một lợi nhuận phải chịu thuế từ giao dịch chuyển nhượng cá nhân.
BFH chấp thuận yêu cầu khiếu nại
Về lý do, BFH giải thích rằng việc mua sắm trả tiền của một phần trong cộng đồng đồng sở hữu không thể được so sánh với việc mua một bất động sản. Vì sự tham gia vào cộng đồng đồng sở hữu không phải là một bất động sản và không thể được đối xử tương đương.
Thế nên không có sự tương đồng với tài sản kinh tế đã mua và đã bán, các thẩm phán tại Munich tiếp tục làm rõ. Bởi vì nguyên đơn đã mua phần của các con người để lại di sản. Tuy nhiên, ông đã bán mảnh đất thuộc vào tài sản thừa kế của người để lại di sản. Vì vậy, các điều kiện cho một giao dịch chuyển nhượng cá nhân không được đáp ứng, BFH đã chỉ rõ. Với quyết định này, BFH đã thay đổi quan điểm pháp lý trước đây của mình và đi ngược lại quan điểm của cơ quan tài chính.
BFH đã tạo ra sự rõ ràng với quyết định của mình. Các cộng đồng đồng sở hữu có thể được hưởng lợi từ phán quyết này và thực hiện bán bất động sản trong tài sản thừa kế mà không phải chịu thuế thu nhập. Tuy nhiên, điều kiện là có đủ nguồn tài chính để thực hiện mua lại các phần thừa kế và các đồng sở hữu nhất trí về cách thức thực hiện. Đặc biệt, ở các cộng đồng đồng sở hữu thường xảy ra tranh cãi về cách xử lý bất động sản trong tài sản thừa kế, mà cuối cùng dẫn đến những thiệt hại về thuế. Điều này nên được ngăn ngừa.
MTR Legal cung cấp một dịch vụ tư vấn toàn diện về luật thuế và tranh chấp thuế với cơ quan tài chính nhé.
Vui lòng liên hệ với chúng tôi!
