Nghi ngờ về tính hợp hiến của hạn chế bù trừ lỗ
Tòa Liên bang Tài chính (BFH) đã bày tỏ mối quan ngại rằng các hạn chế về bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn theo điều 20, khoản 6, câu 5 của Luật thuế năm 2020 có thể vi phạm hiến pháp. Điều này đã được BFH nêu rõ trong quyết định ngày 7 tháng 6 năm 2024, mã số: VIII B 113/23 (AdV).
Theo hạn chế bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn theo điều 20, khoản 6, câu 5 EStG, các khoản lỗ từ giao dịch kỳ hạn chỉ có thể bù trừ rất hạn chế. Việc bù trừ chỉ có thể được thực hiện tối đa 20.000 Euro mỗi năm và chỉ với những khoản lợi nhuận từ những giao dịch tương tự, theo luật sư MTR Legal, người tư vấn trong lĩnh vực luật thuế.
Nguyên tắc đối xử bình đẳng
Quy định này đang được thảo luận, vì có thể vi phạm nguyên tắc đối xử bình đẳng theo Hiến pháp. Tòa Liên bang Tài chính (BFH) cũng đã bày tỏ nghi ngờ về tính hợp hiến của quy định này trong quyết định ngày 7 tháng 6 năm 2024.
Trong trường hợp đang được xét xử, người thưa kiện đã giao dịch với Contracts for Difference (CFD) thông qua một nhà môi giới trong năm tranh chấp. Ngoài ra, ông ta còn có thu nhập từ vốn và thu nhập miễn thuế phải chịu thuế lũy tiến từ công việc không độc lập tại Luxembourg. Trong bản kê khai thuế cho năm tranh chấp, ông ta đã khai báo thu nhập từ lợi tức vốn nước ngoài trong giao dịch kỳ hạn khoảng 250.000 Euro và lỗ từ giao dịch kỳ hạn khoảng 227.000 Euro.
Cơ quan thuế cho biết họ đã bù trừ lỗ từ giao dịch kỳ hạn đến mức tối đa theo luật là 20.000 Euro với lợi nhuận. Các khoản lỗ còn lại khoảng 207.000 Euro đã được ghi nhận trong xác định lỗ. Người thưa kiện phản đối quyết định thuế và đưa ra nghi ngờ về tính hợp hiến của việc hạn chế bù trừ lỗ và lợi nhuận từ giao dịch kỳ hạn trong năm tranh chấp. Ông ta yêu cầu chỉ tính thuế lợi nhuận sau khi đã trừ lỗ từ các giao dịch kỳ hạn, tức là khoảng 23.000 Euro.
Tạm hoãn thi hành
Tòa án tài chính có thẩm quyền đã chấp nhận đơn xin tạm hoãn thi hành (AdV) của người thưa kiện. Việc này được lý giải bởi những nghi ngờ đáng kể về tính hợp hiến của việc hạn chế bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn theo điều 3 khoản 1 Hiến pháp Liên bang Đức (GG). Do đó, tính hợp pháp của quyết định thuế thu nhập đã ban hành cũng bị nghi ngờ.
Tòa Liên bang Tài chính đã xác nhận quyết định của tòa án tài chính trong thủ tục phúc thẩm. Họ đã dừng thi hành quyết định thuế bị khiếu nại một cách hợp lý. BFH chia sẻ những nghi ngờ về sự đồng thuận của việc hạn chế bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn với Hiến pháp.
Các thẩm phán đã nhấn mạnh rằng, theo nguyên tắc bình đẳng trong Hiến pháp, những trường hợp giống nhau về cơ bản cần được trưng xử giống nhau và những trường hợp không giống nhau cần được trưng xử khác biệt. Nguyên tắc này sẽ bị vi phạm nếu không thể tìm thấy lý do hợp lý hoặc logic cho sự phân biệt này. Điều 20 khoản 6 câu 5 EStG dẫn đến sự đối xử không công bằng gấp đôi với những người nộp thuế, tùy thuộc vào việc họ có lỗ từ giao dịch kỳ hạn hay không, vì lỗ từ giao dịch kỳ hạn chỉ có thể được bù trừ với lợi nhuận từ các giao dịch tương tự.
BFH chỉ trích sự đối xử không công bằng
Sự đối xử không công bằng này bị làm trầm trọng thêm bởi việc đánh giá thuế không đối xứng đối với lợi nhuận và lỗ từ giao dịch kỳ hạn, BFH giải thích thêm. Sự bất đối xứng này có nghĩa là lỗ từ giao dịch kỳ hạn chỉ có thể được xem xét tối đa 20.000 Euro mỗi năm, trong khi lợi nhuận còn lại bị đánh thuế đầy đủ. Điều này có thể dẫn đến việc thuế được đánh vào những lợi nhuận không thực tế. Một nghĩa vụ bù tiền từ các khoản thu nhập khác có thể là hậu quả, do đó người nộp thuế trong trường hợp hiện tại đã đạt được lợi nhuận tổng hợp về kinh tế khoảng 23.000 Euro, nhưng lại phải nộp xấp xỉ 53.000 Euro thuế thu nhập. Việc bù trừ thêm các khoản lỗ sẽ cần thời gian lên tới mười năm nếu mức tối đa 20.000 Euro vẫn được duy trì. Tuy nhiên, điều này cần đặt điều kiện rằng người nộp thuế tiếp tục kiếm được đủ lợi nhuận, theo BFH.
BFH không thấy có cơ sở pháp luật cho sự đối xử không công bằng này và do đó có nghi ngờ về hiến pháp. Để làm rõ tính hợp hiến, BFH đã yêu cầu Toà án Hiến pháp Liên bang vào cuộc.
Nếu mất khả năng bù trừ lỗ trong giao dịch kỳ hạn thực sự là vi phạm hiến pháp, thì điều đó sẽ có tác động lớn đến thực tế hiện tại. Do đó, những người nộp thuế bị ảnh hưởng nên kháng nghị quyết định thuế kịp thời.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về luật thuế và Tranh chấp thuế với cơ quan chức năng.
Hãy liên hệ với chúng tôi !
