Miễn thuế thừa kế đối với nhà gia đình không bị mất hiệu lực nếu việc sử dụng bất động sản của người thừa kế không thể chấp nhận được. Điều này đã được BFH quyết định trong phán quyết ngày 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Nhà gia đình có thể được thừa kế miễn thuế nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định. Trong đó bao gồm việc người thừa kế sử dụng ngay nhà gia đình được thừa kế ít nhất mười năm cho mục đích sinh hoạt, theo giải thích của công ty luật kinh tế MTR Rechtsanwälte. Nếu người thừa kế chuyển đi trong thời gian mười năm này, thuế thừa kế sẽ phải trả lại nếu người thừa kế không có lý do bắt buộc để chuyển đi.
Theo Bundesfinanzhof, không chỉ khi việc sử dụng nhà gia đình trở nên không thể thực hiện được mới có lý do bắt buộc, mà cả khi nó không còn chấp nhận được đối với người thừa kế.
Trong trường hợp cụ thể, nguyên đơn đã thừa kế nhà gia đình từ cha mình và sống tại đó. Tuy nhiên, sau bảy năm, bà rời đi và ngôi nhà bị phá dỡ. Bà trình bày với cơ quan thuế rằng do tình trạng sức khỏe, bà khó có thể di chuyển trong nhà và không thể sống mà không có sự trợ giúp. Tuy nhiên, cơ quan thuế vẫn yêu cầu thuế thừa kế. Tòa án tài chính liên quan đã xác nhận yêu cầu: không có lý do bắt buộc cho việc di dời, vì nguyên đơn có thể sử dụng sự trợ giúp từ người khác. Do đó, việc miễn thuế thừa kế đã bị loại bỏ.
Tuy nhiên, Bundesfinanzhof đã nhìn nhận khác và đã bác bỏ bản án, đồng thời giao lại vụ việc cho tòa án tài chính. Miễn thuế thừa kế được thiết lập theo quy định § 13 Abs. 1 Nr. 4c của Luật thuế thừa kế và tặng cho, yêu cầu rằng người thừa kế sử dụng nhà gia đình được thừa kế trong mười năm, trừ khi bị ngăn cản bởi “lý do bắt buộc”. Lý do bắt buộc không chỉ bao gồm sự không thể mà còn sự không chấp nhận được trong việc tự sử dụng nhà gia đình, Bundesfinanzhof làm rõ.
Những suy tính thuần túy kinh tế không đủ để xem là không chấp nhận được. Tuy nhiên, điều đó sẽ khác nếu người thừa kế cần sự trợ giúp đáng kể vì lý do sức khỏe để tiếp tục sử dụng nhà gia đình, đến mức mà việc quản lý hộ gia đình tự lập không còn được nói đến, theo BFH. Việc này cần được kiểm tra lại bởi tòa án tài chính.
Các luật sư có kinh nghiệm trong luật thuế thừa kế tư vấn.
