Với phán quyết ngày 28.09.2022, BFH đã quyết định rằng trong một số điều kiện nhất định, việc phân phối lợi nhuận không tương xứng cũng có thể được công nhận về mặt thuế mà không cần điều chỉnh tương ứng trong điều lệ.
Trên thực tế, việc phân phối lợi nhuận không phải lúc nào cũng diễn ra dựa trên tỷ lệ tham gia. Luật thuế cung cấp khả năng công nhận các khoản phân phối lợi nhuận không tương xứng như vậy. Theo ý kiến của Bộ Tài chính, điều này chỉ có thể xảy ra khi có điều chỉnh tương ứng trong điều lệ được cố định một cách chắc chắn, giải thích công ty luật MTR Legal Rechtsanwälte, nơi có trọng điểm tư vấn là luật thuế.
Khác với quan điểm của Cơ quan tài chính, Tòa án Tài chính Liên Bang (BFH) đã tiến xa hơn với phán quyết ngày 28 tháng 9 năm 2022 và quyết định rằng việc phân phối lợi nhuận không tương xứng cũng có thể được công nhận về mặt thuế nếu cuộc họp của hội đồng thành viên đưa ra quyết định nhất trí, đột phá điều lệ ở một số điểm nhất định và không thành viên nào có thể khiếu nại quyết định này (Az.: VIII R 20/20).
Trong trường hợp được xem xét, nguyên đơn đã tham gia 50% vào một GmbH từ năm 2012 đến 2015. 50% khác được giữ bởi một GmbH khác, nơi nguyên đơn là thành viên duy nhất. Hợp đồng của GmbH đầu tiên không có quy định về phân phối lợi nhuận. Theo đó, chúng sẽ được phân phối theo tỷ lệ tham gia. Tuy nhiên, các thành viên đã đồng lòng thông qua quyết định chỉ trả trước lợi nhuận cho GmbH thứ hai trong các năm tranh chấp.
Cơ quan thuế coi các quyết định phân phối lợi nhuận dự kiến này là vô hiệu về mặt dân sự và đánh thuế các khoản phân phối lợi nhuận dự kiến này ở mức phân nửa đối với nguyên đơn như thu nhập từ các khoản phân phối lợi nhuận bị che giấu.
Ngược lại, nguyên đơn đã thành công trong việc bảo vệ mình. BFH đã chỉ rõ rằng các quyết định phân phối lợi nhuận được đưa ra hợp pháp và hiệu quả về mặt dân sự là cơ sở cho việc đánh thuế. Do đó, chỉ có các khoản phân phối lợi nhuận mở cho GmbH thứ hai và không có phân phối cho nguyên đơn. Ngoài ra, không có lạm dụng hình thức. Việc chỉ phân phối cho GmbH không mang lại lợi ích không được quy định cho nguyên đơn. Các phân phối không tương xứng được quyết định hợp pháp về mặt dân sự được công nhận về mặt thuế, theo BFH.
Các luật sư có kinh nghiệm trong luật thuế tư vấn cho khách hàng quốc gia và quốc tế tại MTR Legal Rechtsanwälte.
