Bãi đỗ xe không phải là tài sản của doanh nghiệp – Phán quyết của BFH ngày 28.02.2024, Số hiệu: II R 27/21
Bất động sản được giao cho người khác sử dụng không thuộc tài sản của doanh nghiệp mà thuộc tài sản quản lý. Do đó, các bất động sản như vậy không được ưu đãi trong khuôn khổ thuế thừa kế. Điều này đã được Tòa Liên bang về Tài chính (BFH) quyết định trong phán quyết ngày 28 tháng 2 năm 2024 (Số hiệu: II R 27/21).
Trong trường hợp chuyển giao kế thừa doanh nghiệp, có thể có những ưu đãi về thuế thừa kế. Nếu tuân thủ một số điều kiện nhất định, người thừa kế có thể yêu cầu giảm trừ lên tới 85 phần trăm. Một khoản giảm trừ 100 phần trăm cũng có thể nếu người thừa kế duy trì công ty tối thiểu bảy năm theo một tổ chức nhất định, được giải thích bởi văn phòng luật MTR Legal, trong đó có tư vấn về luật thuế. Tuy nhiên, điều kiện để được ưu đãi là phải thuộc tài sản của doanh nghiệp. Tài sản quản lý không được ưu đãi.
Tài sản quản lý không được ưu đãi thuế
Trong quá trình xử lý vụ án này, BFH phải quyết định liệu một mảnh đất có bãi đỗ xe thuộc di sản của người để lại có thuộc tài sản của doanh nghiệp hay tài sản quản lý.
Nguyên đơn trong trường hợp này là con trai và người thừa kế duy nhất của người thừa nhận đã qua đời năm 2018. Di sản bao gồm doanh nghiệp tư nhân của cha, đó là mảnh đất có bãi đỗ xe và trạm xăng. Trạm xăng đã được người thừa nhận cho một công ty TNHH thuê, và ban đầu ông tự mình vận hành bãi đỗ xe, trước khi vào năm 2000 cho thuê dài hạn cho con trai hiện tại của mình. Sau khi người thừa nhận qua đời, cơ quan thuế đã xác định giá trị của tài sản doanh nghiệp và xếp bãi đỗ xe vào loại tài sản quản lý. Do đó, nó không được ưu đãi thuế thừa kế.
Con trai cho rằng không có tài sản quản lý và phản đối đánh giá của cơ quan thuế. Vụ án của anh ta đã không thành công tại tòa án tài chính và cũng không tại Tòa án tài chính liên bang. BFH đã xác nhận rằng bãi đỗ xe thuộc tài sản quản lý.
Bất động sản cho người khác sử dụng là tài sản quản lý
BFH đã lý giải rằng những tài sản quản lý không được ưu đãi thuế thừa kế bao gồm cả những bất động sản và phần của chúng được giao cho người khác sử dụng. Những phần chính yếu của một mảnh đất bao gồm các tài sản gắn chặt với đất, đặc biệt là các công trình. Theo đó, một bãi đỗ xe cũng được xem là phần của bất động sản.
“Người khác” là bất kỳ ai không đồng nhất với người giao sử dụng. Đó có thể là cá nhân hoặc các công ty cổ phần và công ty nhân dân. Lý do pháp lý để giao sử dụng không ảnh hưởng đến phân loại thuế thừa kế là tài sản quản lý. Việc giao sử dụng có thể diễn ra theo hình thức hợp đồng thuê hoặc thuê lại, trả phí hoặc miễn phí, BFH đã làm rõ.
Do đó, Tòa án tài chính đã quyết định chính xác rằng bãi đỗ xe và trạm xăng được coi là bất động sản cho người khác sử dụng. Cả hai công trình đều đã được cho thuê vào thời điểm người thừa nhận qua đời.
Điều kiện để được ưu đãi thuế
Dù bất động sản cho người khác sử dụng cũng có thể được ưu đãi thuế thừa kế, nhưng điều này chỉ có thể diễn ra dưới những điều kiện nghiêm ngặt, chẳng hạn nếu người để lại đã cho thuê lại doanh nghiệp mình quản lý vô thời hạn và chỉ định người thuê làm người thừa kế thông qua di chúc. Những điều kiện này không được đáp ứng đối với trạm xăng thuê của công ty TNHH, vì công ty không được chỉ định làm người thừa kế. Tuy nhiên, đối với bãi đỗ xe, các điều kiện đã được đáp ứng. Nó đã được cho thuê vô thời hạn cho con trai và người để lại đã chỉ định người con này làm người thừa kế. Tuy nhiên, ưu đãi về thuế thừa kế vẫn không thể, BFH đã nêu rõ.
Bởi vì, ưu đãi không thể được áp dụng cho doanh nghiệp thuê lại nếu các điều kiện cho tài sản ưu đãi không được đáp ứng trước khi thuê lại, BFH đã làm rõ. Điều này đã diễn ra với bãi đỗ xe, vì người để lại đã giao sử dụng cho người khác một cách có trả phí ngay từ đầu. Do đó, bãi đỗ xe đã được xác định là tài sản quản lý trước khi cho thuê lại, và điều này không được ưu đãi thuế.
BFH không thấy sự đối xử không công bằng
Trong việc xếp hạng bãi đỗ xe như tài sản quản lý cũng không có sự đối xử không công bằng so với các việc chuyển giao bất động sản khác như trong trường hợp của sự tiêu thụ sản phẩm riêng trong nông nghiệp và lâm nghiệp hoặc trong một công ty sản xuất bia. Ngoài ra, đây cũng không phải là việc chuyển giao cho thuê nhà ở, điều mà luật pháp đã ưu tiên cho thuế thừa kế vì lý do công ích, BFH nhấn mạnh.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về thuế thừa kế và các vấn đề khác về luật thuế.
Hãy liên hệ với chúng tôi.
