Tòa án Tài chính Liên bang làm giảm nhẹ kiểm tra ban đầu 90% – Mã số: II R 49/21
Đặc biệt đối với các doanh nghiệp gia đình và doanh nghiệp vừa và nhỏ, câu hỏi ai sẽ điều hành công ty trong tương lai luôn được đặt ra. Việc lập kế hoạch kế thừa doanh nghiệp thường gặp nhiều khó khăn. Về cơ bản có hai khả năng: Bán công ty hoặc chuyển giao nội bộ trong gia đình.
Trong các doanh nghiệp gia đình, việc tiếp quản bởi thế hệ tiếp theo thường được mong muốn. Có nhiều khó khăn cần phải giải quyết. Đặc biệt là bên cạnh các vấn đề pháp luật thừa kế, cũng cần chú ý đến các khía cạnh thuế. Thuế thừa kế có thể là một rào cản cho việc chuyển giao doanh nghiệp, theo công ty luật kinh tế MTR Legal Rechtsanwälte, nơi tư vấn về luật thừa kế và kế thừa doanh nghiệp.
Thuế thừa kế khi chuyển giao doanh nghiệp
Điều đáng mừng trong bối cảnh này là Tòa án Tài chính Liên bang (BFH) đã giảm nhẹ các rào cản về thuế thừa kế trong việc kế thừa doanh nghiệp với phán quyết vào ngày 13 tháng 9 năm 2023 (Mã số: II R 49/21).
Về cơ bản, tài sản doanh nghiệp được ưu tiên hơn so với tài sản tư nhân trong thuế thừa kế. Ngay cả sau cải cách thuế thừa kế 2016, các người thừa kế công ty vẫn có thể được miễn thuế phần lớn. Tuy nhiên, điều này bị ràng buộc bởi các điều kiện nghiêm ngặt như giữ lại việc làm. Hơn nữa, chỉ có các tài sản hoạt động của công ty mới được hưởng lợi từ sự ưu đãi, chứ không phải là tài sản quản lý. Công ty chỉ được hưởng miễn thuế thừa kế khi tài sản quản lý của họ không nhiều hơn 90% tổng tài sản của công ty.
BFH giảm nhẹ các rào cản
BFH đã giảm nhẹ cái gọi là kiểm tra ban đầu 90% đối với các doanh nghiệp thương mại với phán quyết vào ngày 13 tháng 9 năm 2023 và quyết định rằng các khoản nợ có liên quan đến hoạt động kinh doanh phải được trừ đi từ các nguồn tài chính. Điều này trước đây không phải là trường hợp, vì tài sản quản lý được tính theo giá trị tổng được so sánh với giá trị tổng của công ty, không tính đến các nghĩa vụ.
Trong trường hợp đang xét, nguyên đơn đã nhận được cổ phần của một GmbH từ cha của mình theo đường quà tặng. Cơ quan thuế đã đánh giá giá trị cổ phần GmbH khoảng 556.000 Euro. Dựa vào giá trị này trừ đi chi phí và phí khoảng 11.000 Euro và cộng thêm một quà tặng trước đó cho nguyên đơn 200.000 Euro, cơ quan thuế đã thiết lập thuế quà tặng có xem xét đến hạn mức miễn. Cơ quan thuế cũng cho biết rằng theo § 13b Khoản 2 Câu 2 Luật Thuế Thừa Kế và Quà Tặng (ErbStG), không thể cấp miễn thuế.
Cơ quan thuế đã từ chối đơn kháng nghị của nguyên đơn về việc cấp miễn trừ thông thường. Tuy nhiên, tòa tài chính đã chấp nhận đơn kiện tiếp theo. Tòa án đã quyết định rằng quà tặng cổ phần GmbH được coi là tài sản được ưu đãi theo § 13a Khoản 1 Luật Thuế Thừa Kế và Quà Tặng là miễn thuế 85%. Kiểm tra ban đầu 90% không ảnh hưởng đến sự ưu đãi này, theo phán quyết của tòa án.
Kháng cáo không thành công
Cơ quan thuế đã kháng cáo phán quyết của tòa tài chính. Trong quá trình kháng cáo, cơ quan này đã phát hành một thông báo thuế quà tặng sửa đổi dựa trên kiểm tra bên ngoài, trong đó họ thiết lập giá trị cổ phần của GmbH khoảng 1,2 triệu Euro. Trong quá trình kháng cáo, cơ quan thuế lập luận rằng việc không áp dụng kiểm tra ban đầu 90% nếu công ty cũng thực hiện một hoạt động thương mại gốc gây ra một sự ưu đãi không mong muốn từ nhà lập pháp.
Kháng cáo đã không thành công. BFH đã xác nhận quyết định của tòa tài chính rằng cổ phần của GmbH là tài sản được ưu đãi, được miễn thuế phần lớn. Các điều kiện cho kiểm tra ban đầu 90% không tồn tại, theo các thẩm phán tài chính tối cao.
Không cần phải nộp thuế quà tặng
Việc mua lại tài sản ưu đãi vẫn được miễn thuế 85% nếu tài sản không vượt quá 26 triệu Euro. Giá trị còn lại của tài sản không đạt điểm khi nó không vượt quá 150.000 Euro, BFH nêu rõ.
Kiểm tra ban đầu 90% (§ 13b Khoản 2 Câu 2 ErbStG) được hiểu rằng đối với các doanh nghiệp thương mại, những tài sản có khả năng được ưu đãi được tạo thành từ nguồn tài chính và mục đích chính của nó là hoạt động thương mại, các khoản nợ có liên quan đến hoạt động kinh doanh phải được trừ đi, BFH nhấn mạnh. Nguyên đơn do đó không phải nộp thuế quà tặng.
Bất chấp phán quyết của BFH, kiểm tra 90% vẫn là một rào cản khi chuyển giao doanh nghiệp. MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về kế thừa doanh nghiệp và các chủ đề khác của luật thừa kế.
Hãy liên hệ với chúng tôi. Với chúng tôi.
