Частка в інвестиційних фондах може підлягати оподаткуванню при переїзді за кордон
Під час переміщення місця проживання з Німеччини за кордон може виникнути так зване оподаткування при виїзді. З ухваленням Закону про річні податки 2024 року оподаткування при виїзді було посилено. Воно охоплюватиме з 2025 року також доходи від певних інвестиційних фондів, якщо платник податків планує переміщення місця проживання або центру життєвих інтересів за кордон.
Після того, як Bundesrat схвалив Закон про річні податки 2024 року 22 листопада 2024 року, і він був опублікований у Bundesgesetzblatt на початку грудня 2024 року, норми та зміни можуть набути чинності. Ще однією важливою зміною стало так зване оподаткування при виїзді. До цього часу оподаткування при виїзді охоплювало лише частки в капітальних компаніях або пайових участях в кооперативах з рівнем володіння 1 відсоток або більше. Якщо місце проживання переміщується за кордон, податок на певний вираз уявного приросту капіталу підлягає сплаті, стверджує юридична компанія MTR Legal, яка, зокрема, консультує з питань податкового права.
Уявний приріст капіталу підлягає оподаткуванню
У разі виїзду або переміщення центру життєвих інтересів за кордон держава розглядає частку таким чином, ніби вони були продані, і потім оподатковує уявний приріст капіталу. Правологічно це регулюється в § 6 Закону про зовнішнє оподаткування (AStG).
Якщо раніше частки в інвестиційних та ETF-фондах або спеціальних інвестиційних фондах у приватній власності не підпадали під це оподаткування, то тепер це має змінитися. Оподаткування повинно виникати, якщо платник податків володів не менш ніж 1 відсотком від кількості виданих часток упродовж останніх п’яти років або витрати на придбання часток становили щонайменше 500 000 євро. Податок вступає в дію при закінченні необмеженої податкової відповідальності в Німеччині, наприклад, через виїзд або переміщення центру життєвих інтересів за кордон. Умовою для оподаткування є уявний приріст капіталу. Крім того, інвестор повинен був бути необмежено податково зобов’язаним у Німеччині принаймні сім із останніх дванадцяти років і володіти частками в приватній власності.
У випадку часток в спеціальних інвестиційних фондах завжди передбачається наявність «значної» частки. Пороги, такі як 1 відсоток часток або витрати на придбання, у цих випадках не передбачені.
Навантаження для інвесторів
Отже, інвестори при виїзді з Німеччини ставляться так, ніби вони продали свої частки. Уявний прибуток необхідно оподаткувати, навіть якщо фактично немає притоку ліквідності. Це може стати фінансовим навантаженням, якщо місце проживання бажано перемістити за кордон. Положення щодо відстрочення податку при виїзді або повернення застосовуються аналогічно § 6 AStG.
Через можливу податкову навантаження варто добре підготувати виїзд і перевірити та, якщо необхідно, реорганізувати власний інвестиційний портфель з урахуванням можливого оподаткування при виїзді.
Обмеження на залік збитків скасовується
Проте Закон про річні податки 2024 року приносить і полегшення для інвесторів: знімається обмеження на залік збитків за строковими угодами. Збитки від ризикованих строкових угод тепер можуть бути повністю залічені проти прибутків від інших капіталовкладень. До цього це було обмежено до суми в 20 000 євро на рік, і прибутки та збитки мали з’являтися в угодах одного типу. Це обмеження стосувалося не лише високо спекулятивних строкових угод, таких як CFD або ф’ючерси, але і акцій або часток у підприємствах, що стали безцінними.
Обмеження на залік збитків призводило до того, що податки треба було сплачувати на прибутки, які насправді не виникли. У справі перед Федеральним податковим судом (BFH) позивач отримав прибутки від строкових угод в розмірі 250 000 євро. Проте були і збитки в розмірі 227 000 євро, однак податкова служба залічувала збитки тільки до законодавчої граничної суми в 20 000 євро. В результаті це означало, що інвестор мав заплатити близько 60 000 євро податків у спірному році, незважаючи на те, що його прибуток становив лише 23 000 євро. BFH мав конституційні сумніви щодо обмеження на залік, яке тепер законодавець скасував.
Закон про річні податки 2024 року приносить важливі зміни
З посиленням оподаткування при виїзді та скасуванням обмеження на залік збитків Закон про річні податки 2024 року приносить дві важливі зміни для інвесторів, які повинні бути відповідним чином враховані.
MTR Legal консультують у податкове право.
Звертайтесь до нас !
