Дарування працівникам – рішення BFH щодо податкових наслідків – Аз.: VI R 21/22
Якщо компанія дарує частки бізнесу працівникам для забезпечення спадкоємності бізнесу, це не обов’язково призводить до податкових зобов’язань на оподатковуваний дохід у працівників-отримувачів подарунків. Це постановив Федеральний фінансовий суд (BFH) рішенням від 20 листопада 2024 року (Аз.: VI R 21/22).
Питання спадкоємності бізнесу хвилює багато підприємств у Німеччині. Якщо в сім’ї не вдається знайти підходящого спадкоємця, передача бізнесу відданим працівникам може бути варіантом. Під час дарування часток бізнесу працівникам слід також враховувати податкові аспекти. Окрім податку на дарування, важливою є також питання, чи призводить дарування до оподатковуваного доходу для працівників, яких торкнуто, зазначає юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка, зокрема, консультує у сфері податкового права.
Дарування для забезпечення спадкоємності бізнесу
BFH у своєму рішенні чітко зазначив, що дарування часток компанії для забезпечення спадкоємності бізнесу не обов’язково призводить до оподатковуваного доходу. При даруванні з корпоративних причин, наприклад, для забезпечення спадкоємності бізнесу, відсутній зв’язок з робочою діяльністю працівників. Таким чином, дарування не є заробітною платою.
У розглядуваному випадку сімейна компанія шукала спадкоємця для бізнесу. Оскільки їхній син не був доступний для наступництва, засновники вирішили передати управління компанією в руки визнаних працівників, зокрема, позивачки. П’ять працівників отримали в подарунок по 5,08 відсотка часток компанії.
Податкова служба оцінює грошову перевагу як заробітну плату
Відповідна податкова служба розглянула грошову перевагу від дарування як заробітну плату та оподаткувала її відповідно. Позивачка оскаржила це, і мала успіх у Фінансовому суді Саксонії-Анхальт. Суд вирішив, що дарування часток компанії не можна вважати винагородою за виконану роботу позивачки. Мотивом дарування була спадкоємність бізнесу. Тому дарування не є об’єктом оподаткування.
BFH відхиляє апеляцію
Федеральний фінансовий суд відхилив апеляцію податкової служби проти цього рішення. Він підтвердив рішення Фінансового суду, згідно з яким дарування часток компанії не є оподатковуваним доходом.
До доходів з незапозиченої праці слід включати окрім зарплат та окладів й інші надходження, що призводять до грошової переваги. Це стосується незалежно від того, чи є правова підстава на ці надходження і чи є вони постійними або одноразовими, зазначає BFH. Заробітна плата вимагає, щоб грошова перевага надавалась за зайнятість, тобто була обґрунтована службовими відносинами. Конкретного внеску від працівника для цього не потрібно, зазначає BFH далі.
Спадкоємність бізнесу як вирішальний мотив для дарування
Однак відсутня заробітна плата, якщо надання має місце не через службові відносини, а з інших причин. Тільки якщо працівнику надається право на пільговий придбання часток компанії за його роботу, він може отримати доходи з незапозиченої праці. Але це тут не так, зазначає BFH далі.
BFH далі пояснив, що, хоча дарування часток компанії пов’язане з робочими відносинами, воно не є суттєво обумовленим ними. Оскільки спадкоємність бізнесу була явно вирішальним мотивом для дарування. Це було непрямо відображено у договірно погодженому спадковому податковому застереженні і чітко виражено в протоколі загальних зборів.
Дарування не є винагородою за роботу
Засновники компанії зробили свого сина головним акціонером, володіючим 74,61 відсотками акцій. Водночас вони подбали про те, щоб досвідчені працівники були в керівництві, маючи 25,39 відсотків акцій, що надає їм блокувальну меншість для важливого впливу на управління компанією. Залучення досвідчених працівників має забезпечити подальше існування та розвиток компанії шляхом спадкоємності бізнесу, зазначає BFH. Фахова компетенція в керівництві є дійсно важливим критерієм для спадкоємності бізнесу. Тому дарування з корпоративних причин не є винагородою працівників за виконану чи майбутню роботу, пояснює BFH.
MTR Legal Rechtsanwälte консультує з питань оподаткування спадкоємності бізнесу та інших тем податкового права.
Побажаєте зв’язатися з нами!
