FMS Wertmanagement’in eski WestLB’nin Cum/Ex işlemlerinden doğan vergi borçlarından sorumlu tutulmaması
Frankfurt am Main Yüksek Eyalet Mahkemesi, 14 Aralık 2022 tarihli kararıyla (Az.: 4 U 282/21), sözde Cum/Ex işlemleri bağlamında vergi borçlarından kimin sorumlu olduğu konusunda emsal teşkil edecek bir karar verdi. Davanın merkezinde, Abwicklungsgesetz sonrası varlık ve borçların aktarılmasıyla faaliyete geçen ve kamuoyunda eski WestLB’nin “kötü bankası” olarak anılan FMS Wertmanagement AöR bulunuyordu.
Mahkeme, FMS Wertmanagement’in WestLB’nin Cum/Ex işlemleriyle bağlantılı olarak doğan vergi borçlarından sorumlu tutulamayacağına hükmetti. Bu karar, büyük bankaların tasfiyesi sırasında eski borçlar ve vergi risklerinin ele alınmasına ilişkin önemli hukuki açıklıklar getirmiştir.
Arka plan: WestLB’nin tasfiyesi ve FMS Wertmanagement’in kurulması
WestLB, yıllarca Kuzey Ren-Vestfalya’da merkezi bir eyalet bankası olarak hizmet verdi, ancak finansal piyasa krizi sonucunda kapsamlı bir şekilde yeniden yapılandırılması gerekti. Bu yeniden yapılandırma kapsamında, WestLB’ye ait varlıklar ve riskler, Abwicklungsanstaltengesetz (AAöG) kapsamında FMS Wertmanagement’e devredildi. FMS Wertmanagement’in görevi, WestLB’nin stratejik açıdan önemsiz varlıklarını mümkün olduğunca az zararla yönetmek ve tasfiye etmekti. Böyle bir ayrıştırmadan sonra, vergiye ilişkin geçmiş borçlar ve özellikle hukuka aykırı Cum/Ex vergi iadeleri nedeniyle doğan ilave taleplerden kimin sorumlu olacağı, o tarihten bu yana yargının gündemini meşgul etmektedir.
Cum/Ex işlemleri ve bunların vergisel sonuçları
Cum/Ex işlemleri, aslında bir kez ödenen sermaye kazancı vergisinin birden çok kez iadesine imkan veren anlaşma ve ticaret yapıları üzerine kurulmuştur. Bu işlemlerin ortaya çıkarılmasıyla, devletin yıllar boyunca ciddi bir vergi kaybı yaşadığı anlaşılmıştır. O zamandan beri birçok banka ve yatırımcı, hem hukuki geri alma talepleri hem de vergi idaresinin işlemleriyle karşı karşıyadır. Bu çerçevede, WestLB örneğinde olduğu gibi tasfiye durumlarında, söz konusu alacakların doğrudan tasfiye kurumuna mı yoksa eski kuruluşa mı yöneltilebileceği sorusu gündeme gelmektedir.
Frankfurt am Main OLG’nin kararı
OLG Frankfurt, FMS Wertmanagement’ten Cum/Ex işlemlerinden kaynaklı vergi borçlarının ödenmesini talep eden bir tüzel kişinin davasını reddetti. Mahkeme, § 7 Abs. 1 AAöG’nin uygulanma alanının, vergi yükümlülüklerinin ancak devredilen varlıklardan kaynaklanması durumunda devri öngördüğünü vurguladı. Aktarılan pozisyonlarla doğrudan ilişkili olmayan ve sonradan tespit edilen vergi borçları, mahkemenin yorumuna göre eski kurum üzerinde kalır. İlgili ek talepler, sadece eski WestLB’nin eylemleri ve vergi beyanlarından kaynaklandığı için, FMS Wertmanagement’e aktarılan riskler kapsamında değerlendirmeye alınmamalıdır.
Faaliyet alanının devralınması sorumluluğu genişletmez
Mahkeme ayrıca, tek başına bir iş alanının tamamının devralınması durumunda – Abwicklungsanstaltengesetz’in özel hükümlerinden bağımsız olarak – sorumluluğun genişletilip genişletilemeyeceğini inceledi. Ancak OLG, bu durumda da FMS Wertmanagement’in müşterek ve müteselsil bir sorumluluğuna dair bir gerekçe bulmamış, çünkü böyle bir uygulama yasal olarak öngörülen sorumluluk rejimiyle çelişeceği gibi, hem tasfiye kurumunun alacaklılarının hem de kamunun menfaatlerini etkileyecektir.
Kararın önemi ve finans piyasasına etkileri
Kararıyla OLG Frankfurt am Main, bankacılık denetimi çerçevesinde gerçekleştirilen tasfiyelerde vergiye ilişkin ek taleplerin nasıl ele alınacağı konusunda net bir çizgi çekmiştir. Alacaklılar ve Maliye için bu, tasfiyeden önce doğmuş vergi borçlarına dayanan taleplerin, doğrudan tasfiye kurumuna ileri sürülemeyeceği anlamına gelir. Aksine, sorumluluk soruları kanuni şartlara sıkı şekilde bağlı kalmaya devam etmekte olup, devasa sorumluluk risklerinin devlet koruma kurumlarının omuzlarına sonradan yüklenmesinin önüne geçilmektedir.
Öngörü ve devam eden davalar
Cum/Ex işlemlerinin hukuki olarak ele alınması, finans sektörünü daha uzun yıllar boyunca meşgul etmeye devam edecektir. Bankalar ve onların halefleri, sıklıkla geri ödeme talepleri, vergi cezaları ve tazminat davaları ile karşı karşıya kalmaktadır. Yüksek yargı kararlarının konuyla ilgili ek açıklamalar getirip getirmeyeceği beklenmektedir. Frankfurt am Main OLG’nin güncel kararı, yasal aktarım mekanizmalarına sıkı sıkıya bağlı kalındığını pekiştirmekte ve tasfiye kurumlarının sorumluluğunu net tanımlanmış risklerle sınırlandırmaktadır.
Kaynak notu ve masumiyet karinesi
Burada ele alınan karar, Frankfurt am Main Yüksek Eyalet Mahkemesi’nin yayımladığı (Az.: 4 U 282/21) karara dayanmaktadır (erişim: urteile.news/OLG-Frankfurt-am-Main4-U-28221Bad-Bank-der-WestLB-haftet-nicht-fuer-Steuerschulden-aus-CumEx-Geschaeften~N32483). Cum/Ex işlemleriyle bağlantılı diğer vergi ceza davaları ve hukuk davaları, MTR Legal’in bildiği kadarıyla kısmen halen sürmektedir; ilgili kişi ve kurumlar açısından kesin hüküm verilene kadar masumiyet karinesi geçerlidir.
Karmaşık vergi veya sorumluluk konularında desteğe ihtiyaç duyan şirketler, yatırımcılar ya da varlıklı bireyler için MTR Legal’in avukatları yetkin bir başvuru noktası olarak hizmetinizdedir.
