Hessen Mali Mahkemesinin bir tazminatın vergilendirilmesine ilişkin kararı
Vergi yasaları, Hessen Mali Mahkemesinin 21 Kasım 2023 tarihli kararına göre (Az.: 10 K 1421/21) geriye dönük olarak etkili olabilir. Buna göre, 2017 yılından bu yana, vergi yükümlüsü ikametini AB dışında bir yere taşımış olsa bile, Almanya’da bir tazminat vergilendirilebilir.
Bir çalışan, iş sözleşmesinin feshi nedeniyle bir tazminat almış ve ikametgahını yurt dışına taşımışsa, tazminat ödemesi Almanya’da vergi muafiyeti olabilir, eğer vergi yükümlüsünün tazminatı aldığı sırada, çifte vergilendirme anlaşmasına göre öncelikli vergilendirme hakkına sahip bir ülkede ikamet ediyorsa. Ancak, 1 Ocak 2017’den bu yana yapılan bir yasa değişikliği ile belirli durumlarda Almanya’da tazminatın da vergilendirilmesi mümkün hale geldi, uluslararası vergi hukuku alanında danışmanlık sunan MTR Legal Rechtsanwälte ekonomihukuk firması belirtti.
Tazminat ödemesi sırasında yurtdışında ikamet
Kassel’deki Mali Mahkeme, vergi yasalarının geriye dönük olarak da geçerli olabileceğine karar verdi. İlgili olayda, bir çalışan 2016 yılında iş sözleşmesini karşılıklı anlaşma ile sona erdirmişti. Telafi amacıyla işveren tazminat ödemeye hazırdı. Kadının isteği üzerine, tazminat ancak 2017’de ona ödendi. Bu sırada kadın Malta’da ikamet ediyordu.
Bu durum, ilgili vergi dairesinin, tazminatı gelir vergisi hesaplamasına dahil etmesini engellemedi.
Davacı güven haklarına güveniyor
Kadın buna karşı direndi. Düzenlemenin değiştirilen § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG, tazminat anlaşmasının ve Malta’ya taşınmasının zamanında var olmadığını veya tahmin edilemediğini ileri sürdü. Böyle bir yasa değişikliğini hesaplamak zorunda olmadığını ve güven haklarına başvurabileceğini savundu.
Davayı Hessen Mali Mahkemesinde kazanamadı. Mahkeme, yasadışı bir geriye dönük etkinin olmadığını gerekçe gösterdi. Yasadışı bir geriye dönük etkiden sadece bir vergi borcu yasa koyucu tarafından sonradan değiştirilirse bahsedilebilir. Mahkeme, vergi değişikliklerinin yalnızca sonraki vergi döneminde etkili olması durumunda ise genellikle yasal olduğunu belirtti.
BGH’de temyiz beklemede
Ayrıca, gelir vergisi hukukundaki değişikliklerin tipik olarak değerlendirme dönemi ile bağlantılı olarak yapıldığı belirtilmektedir. Bu nedenle, vergi mükellefleri genellikle eski bir düzenlemenin devam etmesi için güven haklarına başvuramazlar, FG Hessen buna dikkat çekti. Mevcut durumda davacının tazminatını 2016 yılında alabileceği ve dolayısıyla Almanya’da muhtemelen vergi muafiyeti olabileceği de eklenmektedir.
Karar henüz kesinleşmemiştir; temyiz VI R 3/24 dosya numarası ile Federal Adalet Divanı’ndadır.
MTR Legal Rechtsanwälte uluslararası vergi hukukualanında danışmanlık sunmaktadır.
Bizimle iletişime geçin!
