Mükelleflerin Hukuki Olanakları
Bir vergi incelemesi ya da dış denetim, şirketler ve serbest meslek sahipleri için yalnızca zaman alıcı değildir. Kayıtların eksik veya belirsiz olması durumunda, vergi dairesi tarafından ek tahmini gelirler belirlenebilir ve ek vergi ödemeleri istenebilir. Mükellefler için önemli olan, her tahmini gelirin hukuken kabul edilebilir olmadığını bilmeleridir.
Bir vergi incelemesi genellikle önceden haber verilir. Şirketler ve serbest meslek sahipleri incelemeye iyi hazırlanmalı, gerekli kayıtları dikkatlice toparlamalı ve tam olup olmadığını kontrol etmelidir. Sonunda yine de bir tahmini gelir belirlenirse, vergi tahmininin gerekçeli olup olmadığı incelenebilir. Ek olarak, MTR Legal Rechtsanwaltı da vergi hukuku alanında danışmanlık yapmaktadır.
Vergi İncelemesinde İşbirliği Yükümlülüğü
Bir vergi incelemesinde, mükelleflerin kural olarak işbirliği yükümlülüğü bulunmaktadır, yani denetçiye kayıtları inceleme imkânı sunmak ve bilgi vermek zorundadırlar. Ancak, kendi aleyhlerine delil oluşturacak bilgi vermek zorunda değiller.
Denetçinin kritik sorularında dahi mükellefler işbirliğine açık, sakin ve objektif kalmalıdır. Anlaşılmayan durumlarda yazılı bir açıklama talep edilebilir. Tüm görüşme ve tespitlerin inceleme süresince tutanağa geçirilmesi, anlaşmazlık halinde ibraz edilebilmesi için önerilir. Ayrıca, vergi incelemesinin başından itibaren bir mali müşavirden destek alınması da yerinde olacaktır.
İnceleme Sonrası Vergi Tahmini
Vergi denetçisi, muhasebe ya da kayıtların eksik, yetersiz veya inandırıcı olmadığı görüşüne varırsa, vergi matrahını 162 no’lu Vergi Usul Kanunu (AO) gereğince tahmini olarak belirleyebilir. Bu durumda vergi dairesi, kendi hesaplamalarına veya tecrübelerine dayanarak vergi matrahını belirler – bu çoğunlukla mükellef aleyhinedir.
Vergi tahmini yapılmasının tipik nedenleri; usule uygun olmayan muhasebe, eksik veya yetersiz belgeler, beyan edilen ve tahmin edilen tutarlar arasında önemli farklılıklar ya da yeterince belgelenmemiş nakit işlemlerdir. Bu tip durumlar, özellikle restoran veya perakende gibi alanlarda sıkça görülür.
Vergi Tahmininde Hukuki Olanaklar
Vergi incelemesini takiben bir vergi tahmini yapıldığında, mükellefin birden fazla hukuki seçeneği bulunmaktadır: Öncelikle inceleme raporuna itiraz edebilir. Genellikle, değiştirilmiş vergi beyannamesinden önce inceleme raporu gönderilir. Rapor dikkatlice incelenmeli, bireysel tespitlere ilişkin yazılı açıklama ve itirazlarda bulunulmalıdır. Gerekirse ek belgeler veya uzman görüşleriyle desteklenen detaylı karşı argümanlar, vergi dairesini tahminden vazgeçmeye ya da hafifletmeye sevk edebilir.
Ayrıca, vergi kararına itiraz edilebilir. İtiraz süresi, kararın tebliğinden itibaren bir aydır. İtiraz sürecinde olay bir kez daha gözden geçirilir, yeni belgeler sunulabilir ve gerekçeler açıklanabilir. Vergi dairesinin tüm itirazları dikkate alması gerekir.
İtiraz beklenen sonucu vermezse, vergi mahkemesine başvurma yolu açıktır. Dava itirazın reddinden itibaren bir ay içinde açılmalıdır. Mahkemede, vergi tahmini ve vergi dairesinin uygulaması bağımsız olarak denetlenebilir.
Uygunsuz Vergi Tahminleri
Vergi tahmini uygunsuz, yöntemsel olarak hatalı veya orantısız ise bununla mücadele etmek için iyi imkânlar bulunmaktadır. Federal Maliye Mahkemesi, 26 Şubat 2018 tarihli kararıyla (Az. X B 53/17), bir vergi tahmini sonucunun mantıklı, ekonomik olarak mümkün ve makul olması gerektiğine hükmetmiştir. Tahminin, vergi matrahını belirlemek için somut göstergelere dayanması gerekir. Ayrıca, vergi dairesi tahminin anlaşılır olduğunu ispatlamak zorundadır.
Diğer birçok mahkeme kararının da gösterdiği üzere, vergi tahmini vergi dairesinin keyfi bir uygulaması olamaz, aksine sıkı hukuki sınırlamalara tabidir. Örneğin, somut bir muhasebe eksikliği olmadan yapılan tahmin kabul edilmez. Vergi dairesi seçilen tahmin metodunu gerekçelendirmeli ve mükellefe de hukuki dinleme hakkı tanımalıdır.
Mükelleflerin Olanakları
Tahmini ile karşı karşıya kalan mükellefler, şartların gerçekten oluşup oluşmadığını ve uygulanan tahmin metodunun uygun olup olmadığını mutlaka gözden geçirmelidir. Denetim raporuna itiraz, vergiye itiraz ve dava açmaya kadar birçok hukuki yol bulunmaktadır. Önemli olan, mümkün olduğunca erken vergi danışmanlığı almaktır. Ancak bu şekilde fazla yüksek bir tahminin kesinleşmesi ve ciddi bir mali yük getirmesi önlenebilir.
MTR Legal Rechtsanwaltı aşağıdaki konularda danışmanlık sağlar: Vergi İncelemesi ve vergi hukuku ile ilgili diğer konularda.
Lütfen İletişime geçiniz!
