Hessen Finans Mahkemesi’nin tazminatın vergilendirilmesine ilişkin kararı
21 Kasım 2023 tarihli Hessen Finans Mahkemesi kararı uyarınca, vergi yasaları geriye dönük olarak etkili olabilir (Az.: 10 K 1421/21). Buna göre, bir tazminat 2017’den itibaren Almanya’da vergilendirilebilir, vergi mükellefi artık AB yurt dışında ikamet etse bile.
Bir çalışan iş ilişkisini feshettiği için bir tazminat aldıysa ve ikametgahını yurt dışına taşıdıysa, çifte vergilendirme anlaşması uyarınca öncelikli olarak vergilendirme hakkına sahip olan bir ülkede ikamet ediyorsa, tazminat ödemesi Almanya’da vergiden muaf olabilir. Ancak, 1 Ocak 2017’den itibaren yapılan bir yasa değişikliği nedeniyle, belirli bir nedenle yapılan bir tazminatın da Almanya’da vergiye tabi olması mümkündür, bu yüzden MTR Legal Rechtsanwälte hukuk bürosu, uluslararası vergi hukuku da dahil olmak üzere danışmanlık yapmaktadır.
Tazminat ödemesi sırasında yurt dışında ikamet
Kassel’deki Finans Mahkemesi şimdi vergi yasalarının geriye dönük olarak da geçerli olabileceğine karar verdi. Altta yatan olayda, bir işçi 2016 yılında iş ilişkisini karşılıklı anlaşma ile sona erdirdi. Telafi olarak, işveren tazminat ödemeye hazırdı. Kadının isteği üzerine tazminat 2017’de ödendi. Bu arada, kadın Malta’da ikamet etmeye başlamıştı.
Ancak bu, ilgili vergi dairesini tazminatı gelir vergisi hesaplamasına dahil etmekten alıkoymadı.
Davacı güven ilkesine atıfta bulunuyor
Bu duruma karşı çıkan kadın, tazminat anlaşması ve Malta’ya taşınması sırasında § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG’nin değiştirilmiş düzenlemesinin mevcut olmadığını ve öngörülemediğini savundu. Böyle bir yasa değişikliğini öngörmek zorunda olmadığını ve güven ilkesine dayanabileceğini iddia etti.
Davası Hessen Finans Mahkemesi’nde başarılı olamadı. Yargıtay, yasadışı geri etkili işlemi reddetti. Vergi hukukunda, sadece bir vergi borcu yasa koyucu tarafından sonradan değiştirildiğinde yasadışı geri etki olduğu varsayılabilir. Ancak, sonraki vergilendirme döneminde etkili olan yasa değişiklikleri genellikle kabul edilir, dedi mahkeme.
BGH’de temyiz başvurusunda bulunuluyor
Ayrıca, gelir vergisi hukukundaki değişiklikler genellikle değerlendirme dönemi ile bağlantılı olarak gerçekleşir. Bu nedenle, vergi mükellefleri genellikle eski bir düzenlemenin devamı için güven ilkesine dayanamıyorlar, diye ekledi FG Hessen. Mevcut davada, davacı 2016 yılı içinde tazminatını alabilirdi, böylece muhtemelen Almanya’da hala vergiden muaf olabilirdi.
Karar henüz kesinleşmiş değil; temyiz davası Federal Yüksek Mahkeme’de VI R 3/24 dosya numarası ile devam ediyor.
MTR Legal Rechtsanwälte uluslararası vergi hukukunda.
Lütfen bizimle irtibata geçiniz!
