Münster Finans Mahkemesi’nin 10 Ağustos 2022 tarihli kararına göre, bir çifte vergilendirme anlaşmasındaki değişiklikler elden çıkarma durumunu gerçekleştirmez ve vergilendirmeye yol açmaz.
Çifte vergilendirme anlaşmaları (ÇVA) uluslararası vergi hukukunda önemli bir rol oynar. Münster Finans Mahkemesi, 10.08.2022 tarihli (Az. 13 K 559/19 G,F) kararı ile bir ikili vergilendirme anlaşmasının değiştirilmesinin § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG’ye göre elden çıkarma durumunun gerçekleşmesine yol açmadığını açıkça ortaya koydu, MTR Legal danışanlarını vergi hukukunda ve uluslararası vergi hukukunda temsil eden ekonomi hukuk bürosu açıklıyor.
Temel alınan olayda, Almanya’da yerleşik bir KG’nin iki komanditörü bir İspanyol sermaye şirketinde (S.L.) paya sahipti. Komandit payları KG’nin özel işletme varlığı II’ye atanmıştı. Komanditörlerden biri Almanya’da, diğeri İsviçre’de ikamet ediyordu.
İspanyol S.L., 31.12.2012 tarihli bilançosunda, bilanço toplamının yaklaşık Y’unu oluşturan taşınmaz malları gösterdi. 2012’de Almanya ile İspanya arasındaki ÇVA, varlıklarının en az P’si taşınmaz mallardan oluşan katılımlardan elde edilen kazançların, taşınmaz malların bulunduğu devlete ek bir vergilendirme hakkı tanıyan bir düzenleme ile genişletildi. Ödenecek vergi, komodanterin ikamet ettiği ülkenin gelir vergisine mahsup edilebilir.
İlgili vergi dairesi, ÇVA’daki değişiklikte İsviçre’de ikamet eden komodanterin payındaki sessiz rezervlerin pasif olarak elden çıkmasını gördü ve § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG gereğince vergilendirdi.
Ancak KG bu duruma başarılı bir şekilde karşı koydu. Münster FG, § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG anlamında vergilendirme hakkının kısıtlanmasının yerine getirilmediğini tespit etti. Gerekçelendirme olarak, ÇVA’daki değişikliğin davacı KG veya komodantlar ile ilişkilendirilemeyeceğini söyledi. Bu sadece, vergi yükümlüsüne yüklenebilir bir eylemin Almanya’daki vergilendirme hakkının dışlanmasına veya kısıtlanmasına yol açması durumunda gerçekleşir, şeklinde Münster FG açıklıyor ve BGH’ya temyizi kabul etti.
MTR Legal, müvekkillerine vergi hukukunda ve uluslararası vergi hukukunda deneyimli bir avukat sunar.
