BFH’nin miras yoluyla edinilen gayrimenkulün vergiden muaf satışı hakkında kararı
Miras yoluyla elde edilen bir gayrimenkulün satışı, vergiden muaf olabilir. Federal Mali Mahkeme (BFH) 26 Eylül 2023 tarihli kararıyla önceki içtihatlarını değiştirerek (Az. IX R 13/22) bunu kabul etti. Bu, özellikle bir mirasçılar topluluğunun hisselerinin önceden satın alınmış olması durumunda geçerlidir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun (EStG) § 23 Abs. 1 Satz 1 maddesine göre, bir taşınmaz mülkün alım ve satımı arasında on yıldan fazla bir süre geçmemişse özel bir satış işlemi söz konusudur. Bu durumda özel bir satış işlemi gerçekleşmiş olur ve gayrimenkul satış kazancından gelir vergisi ödenmesi gerekir, diyor MTR Legal Rechtsanwälte, vergi hukuku da dahil olmak üzere danışmanlık hizmeti veren ekonomik danışma bürosu.
BFH: Miras yoluyla edinilen arazinin satışında özel bir satış işlemi yoktur
Önceki içtihatlarından ayrılan BFH, mirasın gerçekleşmesinden yaklaşık üç yıl sonra varis tarafından mirastan bir gayrimenkul satılmasına rağmen farklı bir karar verdi. BFH’ye göre, özel satış işlemlerinden dolayı herhangi bir gelir vergisi söz konusu değildir. Çünkü bunun koşulu, satılan varlığın daha önce de satın alınmış olmasıdır.
Mevcut olayda, miras bırakan 2015 yılında vefat etmişti. Varisleri arasında R miras payı ile kocası ve her biri $ pay ile iki çocuğu yer aldı. Miras, bir araziyi de içeriyordu. Kadının ölümünden sonra kocası ve iki çocuğu, mirasçı topluluğu olarak arazinin tapusuna iştira edildi.
Noterlik belgesiyle, miras bırakanın çocukları Nisan 2017’de miras paylarını bir üçüncü kişiye devretti. Bu kişi, yasal önalım hakkını kullanarak kısa süre sonra noterlik belgesi ile payları miras bırakanın kocasına devretti. Aynı zamanda mirasçılar topluluğu sona erdirildi. Nihayet Şubat 2018’de adam, mirastan gelen gayrimenkulü sattı.
Vergi dairesi gelir vergisi talep ediyor
İlgili vergi dairesi, satışın on yıllık spekülasyon süresi içinde özel bir satış işlemi olduğunu düşünerek gelir vergisini belirledi. Üçüncü şahıstan miras paylarının satın alınmasıyla H oranında kısmi ücretli bir gayrimenkul edinimi olduğunu savundu. Hisselerin alımı ile gayrimenkul satışı arasında on yıldan az bir süre geçtiği için, satış kazancı vergilendirilmeli dedi.
Adamın vergi bildirimine karşı açtığı dava mali mahkemede başarısızlıkla sonuçlandı. Ancak BFH temyiz davasında kararı bozdu ve davayı kabul etti. Mali mahkeme, haksız bir şekilde özel bir satış işlemi üzerinden vergilendirilebilir bir kazanç öngördü.
BFH davayı kabul etti
BFH, bir mirasçılar topluluğunun bir payının ücretli satın alımının, bir gayrimenkul edinimi ile eşdeğer olmadığını belirtti. Çünkü bir bütün olarak sahiplenme bir gayrimenkul değildir ve bu şekilde değerlendirilmemelidir.
Münih’teki hakimler, edinilen ve satılan varlık arasında eşdeğerlik olmadığına dikkat çekti. Miras bırakanın çocuklarının miras hisselerini edinen davacı, aslında miras bırakanın mirasına ait olan gayrimenkulü satmıştır. Dolayısıyla özel bir satış işlemi için gerekli koşullar bulunmamaktadır, dedi BFH. Bu kararla BFH, önceki içtihatını değiştirmiş ve mali yönetimin görüşüne karşı çıkmıştır.
BFH’nin kararı, mirasçılar topluluklarına netlik sağlamıştır. Mirasçı toplulukları, yeterli mali kaynağa sahip olmaları ve mirasçıların süreç konusunda hemfikir olmaları koşuluyla, gayrimenkullerini mirastan gelir vergisi olmaksızın satabilir. Ancak mirasçılar topluluklarında, mirastaki gayrimenkullerin yönetimi konusunda sıklıkla tartışmalar yaşanır ve bu, vergisel dezavantajlara yol açar. Bu engellenmelidir.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergi hukukunda kapsayıcı danışmanlık hizmeti ve mali makamlarla vergi anlaşmazlıkları sunmaktadır.
Bize iletişime geçin!
