BFH: Kiraya veren, kâr elde etme amacını kanıtlamak zorundadır
Vergi hukukuna göre, hobi faaliyetlerinden kaynaklanan zararlar, mükellefin gelirleriyle mahsup edilemez. Bu durum, lüks gayrimenkullerin kiralanması için de geçerlidir, Federal Mali Mahkeme 20 Haziran 2023 tarihli kararıyla (Az.: IX R 17/21) açıklığa kavuşturmuştur.
Vergi hukukunda, bir faaliyetin kâr elde etme amacı olmaksızın yürütüldüğünde hobi faaliyeti olduğu varsayılır. Avantajı, hobi faaliyetlerinden dolayı vergi ödenmemesidir. Dezavantajı ise, zararların vergisel olarak düşülememesidir. Kâr elde etme amacı olmadığında, vergisel açıdan hobi faaliyeti söz konusudur, MTR Legal Rechtsanwälte, vergi hukukunda danışmanlık yapan ekonomi hukuk firması olarak belirtmiştir.
Lüks villaların kiralanmasında vergisel açıdan dikkate alınmayan hobi faaliyeti
BFH, 20.06.2023 tarihli kararıyla, vergisel açıdan dikkate alınmayan hobi faaliyetinin lüks villaların kiralanmasını da kapsayabileceğini açıkça ortaya koymuştur. İlgili davada, bir ebeveyn çifti, her biri 250 metrekareden fazla olan üç villa satın almış ve bunları süresiz olarak yetişkin çocuklarına kiralamıştır. Kiralamadan dolayı, ebeveynler yıllık 172.000 ile 216.000 Euro arasında zarar etmişlerdir. Bu zararları diğer gelirleriyle mahsup etmek istemişlerdir. Bu durum, gelir vergisinde önemli bir tasarruf sağlardı.
Ancak bu, dilekle sınırlı kalmıştır. Çünkü Federal Mali Mahkeme, ebeveynlerin hesaplarına önemli bir engel koyarak, kira kayıplarının diğer gelirler ile mahsup edilmesine izin vermemiştir. BFH’nin gerekçesi, 250 metrekareden fazla yaşam alanına sahip bir gayrimenkulün kiralanmasında, mükellefin, kiralamanın kâr elde etme amacıyla yapıldığını kanıtlaması gerekliliğini öne sürmüştür. Kiralamadan uzun süre finansal zararlar meydana geldiği için bu kanıt sağlanamazsa, bu sadece vergisel açıdan dikkate alınmayan bir hobi faaliyeti olur. BFH, hobi faaliyetlerinden kaynaklanan zararların diğer olumlu gelirlerle mahsup edilemeyeceğini belirtmiştir.
BFH: Vergilendirilebilir bir faaliyet yok
Böylece BFH, özenle tasarlanmış veya donatılmış gayrimenkullerin kiralanmasında, otomatik olarak bir kâr elde etme amacı ve dolayısıyla vergilendirilebilir bir faaliyet varsayılamayacağına dair önceki içtihatını teyit etmiştir. Çünkü bu tür gayrimenkuller için özel yaşam değerini uygun şekilde yansıtan bir kira genellikle elde edilememektedir. Kiracıların böyle durumlarda, 30 yıllık bir öngörü dönemi boyunca olumlu bir sonuç elde edilebileceğini kanıtlamaları gerekmektedir.
MTR Legal Rechtsanwälte, mali makamlarla vergi uyuşmazlıklarında ve birçok diğer konuda danışmanlık yapmaktadır Vergi Hukuku.
Bir vergi hukukunda deneyimli avukat ile iletişime geçin.
