Nürnberg Mali Mahkemesi’nin 24.01.2024 tarihli kararı – Dosya No.: 3 K 1158/22)
Kayıt dışı çalışma hem cezai hem de vergi hukuku açısından ciddi sonuçlar doğurabilir. Ağır para veya hapis cezalarının yanı sıra, kayıt dışı çalışma, Nürnberg Mali Mahkemesi’nin 24 Ocak 2024 tarihli bir kararıyla gösterildiği gibi, vergi dairesinin tahmini vergilendirme yapmasına da neden olabilir (Dosya No.: 3 K 1158/22).
Kayıt dışı çalışma, işverenin işçi için vergileri ve/veya sosyal güvenlik primlerini düzgün bir şekilde ödememesi durumunda ortaya çıkar. İşveren yalnızca cezai sorumluluk altına girmekle kalmaz, aynı zamanda ek vergi ödemeleri de söz konusu olabilir, diyor MTR Legal hukuki danışmanlık bürosu, ki bu firma vergi hukuku konusunda da danışmanlık yapmaktadır.
Kayıt dışı çalıştığından şüphelenilen incelemeler
Nürnberg Mali Mahkemesi’ndeki dava, dört çalışanıyla bir zanaat işletmesi işleten bir girişimci hakkındaydı. Alman Emeklilik Sigortası’nın teşvikiyle ilgili Gümrük İdaresi ve Vergi Dairesi, bir işyeri denetimini takiben zanaat işletmesinde ek soruşturmalar yaptı. Bu, işverenin işçileri kayıt dışı istihdam ettiğine dair bir sonuca ulaşmasına yol açtı. Öyle ki, kendi ve yabancı işçilerini, maaş hesapları tutmayarak sahte servis şirketleri aracılığıyla nakit olarak ödedi.
Denetçiler, zanaat işletmesinin cirosunun artmasına rağmen, maaş oranının gerçekçi olmayan düşük olduğunu fark etti. Aynı zamanda harici hizmet giderleri çok yüksekti. Sahte firmalardan geldiği ortaya çıkan faturaların aslında hiç hizmet vermediği anlaşıldı. Araştırmalar sonucu, bu faturaların kayıt dışı para ödemelerini gizlemek için bir kılıf olduğu ve paranın sonunda işverene geri döndüğü sonucuna varıldı.
Artan ciro, düşük maaş tutarı
2015 ile 2019 yılları arasında düşük maaş tutarı, kayıt dışı para ödemeleri şüphesini destekledi. Bu dönemde işçilerin yalnızca aylık 359 ile 606 Euro arasında kazanç elde ettiği belirtildi. Az çalışan olarak işe alınmış gibi gösterilmiş ve buna göre düşük maaş almışlardı. Sosyal yardım almadıkları için, Gümrük İdaresi soruşturmasına göre gelirleri yaşam koşullarını karşılamak için yetersizdi. Bu nedenle, tam zamanlı çalıştıklarına ve maaşlarının bir kısmını kayıt dışı para olarak aldıklarına yönelik bir şüphe oluştu. Diğer araştırmalar da kayıt dışı çalışma şüphesini güçlendirdi.
Denetçiler, bu nedenle, işçilerin kayıt dışı çalıştığına ve gelir vergisinden kaçınıldığına ikna oldu. Gerçek maaş tutarına dair kayıt olmadığı için, maaş tutarı farklı parametrelere göre vergi dairesi tarafından tahmin edildi ve gelir vergisi buna göre belirlendi. Vergi dairesi, işvereni gelir vergisi ve gelir vergisi indirim tutarlarından sorumlu tutmak için bir yükümlülük kararı aldı.
Nürnberg Mali Mahkemesi davayı reddediyor
Bu şahıs, kararın sadece varsayımlara ve şüphelere dayandığını iddia ederek itiraz etti. Ancak, davası Nürnberg Mali Mahkemesi’nde başarısız oldu.
Mahkeme, işverenin, EStG Madde 42d, birinci paragraf, birinci cümlesi uyarınca gelir vergisini düzgün bir şekilde tahsil etme sorumluluğu olduğunu belirtti. İşveren, gerekli kayıtları tutmadığı için maaş miktarı belirlenemiyor ve gelir vergisi hesaplanamıyorsa, maaşlar ve ilgili gelir vergisi AO Madde 162 uyarınca tahmin edilmelidir. Bu durum mevcut davada geçerliydi.
İş yoğun inşaat sektöründeki yasadışı çalışma ilişkilerinde mahkeme, kayıt dışı çalışma durumunda toplam cironun üçte ikisini net maaş miktarı olarak öngörebilir, dedi FG Nürnberg. Maaş tutarına yüzde 14’lük bir vergi oranı uygulanabilir. Bu, vergi dairesinin tahmin sınırları içindedir ve arttırılmamıştır, mahkeme devam etti.
Cezai Sonuçlar
Vergi hukuku sonuçlarının yanı sıra, işveren kayıt dışı çalışmanın cezai sonuçlarına da maruz kaldı. Ceza davasında, yetkili mahkeme tarafından vergi kaçakçılığı nedeniyle 1 yıl 4 ay denetimli serbestlikle hapis cezasına çarptırıldı. Buna ek olarak, her biri 50 Euro değerinde 90 günlük bir para cezası da eklenmiştir.
Karar, kayıt dışı çalışma ve vergi kaçakçılığı durumunda ağır yaptırımların beklenmesi gerektiğini gösteriyor. Bu nedenle, bu tür iddialar karşısında mutlaka deneyimli bir avukatın katılımı sağlanmalı ve etkili bir savunma stratejisi geliştirilmelidir.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergi hukuku ve vergi ceza hukuku.
Bizimle iletişime geçin!
