Mirasçılar, Hessen Maliye Mahkemesi’nin kararı sonrası dış denetimi kabul etmelidir
İşletme sahibi zaten vefat etmiş olsa ve iş, mirasçıları tarafından devam ettirilmiyor olsa bile, ilgili vergi dairesi hala geçmiş değerlendirme dönemleri için işletme denetimi emri verebilir. Hessen Maliye Mahkemesi 10 Mayıs 2023 tarihli kararıyla bunu belirledi (Karar No: 8 K 816/20).
İşletme sahibi vefat ettiğinde, mirasçıları onun hukuki halefi olur. Bu, veraset sahibinin vergi yükümlülüklerinin de onlara geçeceği anlamına gelir. Kassel’deki Hessen Maliye Mahkemesi’nin kararına göre, mirasçılar, veraset sahibinin işini devam ettirmeseler bile bir işletme denetimini kabul etmelidir, diyor ekonomi hukuk bürosu MTR Legal Rechtsanwälte, müvekkillerine hem vergi hukuku hem de miras hukuku konusunda kapsamlı danışmanlık sunar ve altında çok disiplinli bir hukuk danışmanlığı sağlar.
Mirasçılar işletmeyi devam ettirmiyor
Hessen Maliye Mahkemesi önündeki temel davada, babanın inşaat işindeki geçmiş değerlendirme dönemleri 2014’ten 2016’ya kadarki dönemler için dış denetim emri verilmişti. Baba 2016 yılında vefat etmiş ve iki oğlu mirasçı olmuştu. 2019 yılında ilgili vergi dairesi, ölen babanın inşaat şirketi için gelir vergisi, katma değer vergisi ve ticaret vergisi nedeniyle denetim emrini mirasçılar gönderdi. Denetim kararına oğullar boşuna itiraz etti.
Dava sonunda Hessen Maliye Mahkemesi’ne geldi. Burada oğullar, bir işletme denetiminin sadece ticari bir işletmeyi elinde bulunduran vergi yükümlüleri için geçerli olduğunu savundu. Ancak bu sadece babalarında mevcut olmuştu. Babalarının ölümü sonrasında, oğullar işi devam ettirmediler. Bunun yerine şirket feshedilmiş ve bir mali müşavirin yardımıyla sona erdirilmişti. Bireysel şirket artık sürdürülmediği için bir dış denetim geçerli değil, dediler. İşletme denetimi sırasında hata veya eksiklikler bulunursa, bunları açıklayamayacaklarını belirttiler. Bu açıklama sadece ölen babaları tarafından yapılabilir ve gerektiğinde vergi dairesinin iddialarını belgelerle çürütülebilirdi. Çünkü sadece işletme sahibi iş faaliyetleri hakkında böyle bilgi verebilir, işletme sahibi öldükten sonra bir işletme denetimi geçerli değildir.
FG Hessen davayı reddetti
Bu argümanla FG Hessen’de başarılı olamadılar. Maliye Mahkemesi’nin 8. Senatosu davayı reddetti. Gerekçe olarak, Vergi Kanunu’nun (AO) 193. maddesinin 1. fıkrasına göre, işletme sürdüren vergi mükellefleri için dış denetimin geçerli olduğunu belirtti. Bu düzenleme, ticaretle uğraşanların muhasebenin ve dolayısıyla hesaplanan vergilerin doğruluğunu kontrol etmek için gereklidir. Doğal olarak, bu süreçte geçmiş değerlendirme dönemleri kontrol edilmelidir.
Düzenleme, işletmenin var olduğu yıllarda kontrol edilmesi gerektiği şeklinde anlaşılmalıdır. İşletmenin sona erdirilmesi sonrasında bu durum belirleyici değildir, senato netleştirdi. Çünkü miras durumunda tüm haklar ve sorumluluklar mirasçılara geçer. Bu nedenle bir dış denetim, mirasçılar tarafından, işletmeyi hiç kendileri yürütmemiş olsalar bile kabul edilmelidir.
BFH’ye temyiz başvurusu
Bir işletme denetiminin geçerliliği konusundaki soru, mirasçıların bilgi sağlama veya belgeleri sunma konusunda zorluk çekebileceğinin dikkate alınmasını gerektirmez, dedi FG Hessen devamla. Bu tür durumlar ancak bir sonraki vergilendirme sürecinde delil sunma aşamasında önem kazanır, dedi mahkeme.
Karara karşı, Federal Maliye Mahkemesi’ne (BFH) temyiz başvurusu yapıldı (Karar No: X B 73/23).
Federal Maliye Mahkemesi’nin kararından bağımsız olarak, mirasçıların işletme denetimine hazırlıklı olmaları ve işletmenin vergi meseleleri hakkında gerekli genel bakışı sağlamaları gerektiği görülmektedir. Bu zaman alıcı olabilir, ancak böylece gerektiğinde vergi dairesinin ek tahminleri ve yüksek geri ödemelerden kaçınılabilir.
MTR Legal Rechtsanwälte, sorularınız olduğunda memnuniyetle danışmanlık sağlar işletme denetimi ve vergi hukukunun diğer soruları.
Bizimle iletişime geçin!
