Mirasçılar, Hessen Maliye Mahkemesi kararı uyarınca dış denetimi kabul etmek zorundadır
İşletme sahibi ölmüş olmasına ve işin mirasçıları tarafından devam ettirilmemesine rağmen, yetkili olan vergi dairesi, geri kalan değerlendirme dönemleri için bir denetim emri verebilir. Hessen Maliye Mahkemesi, 10 Mayıs 2023 tarihinde bu yönde bir karar vermiştir (Az.: 8 K 816/20).
İşletme sahibi öldüğünde, mirasçıları onun hukuki halefiyetine girer. Bu durum, vergi yükümlülüklerinin de mirasçılara geçmesi anlamına gelir. Kassel’deki Hessen Maliye Mahkemesi’nin kararı, mirasçıların işletmeyi devam ettirmemeleri durumunda bile denetimi kabul etmeleri gerektiğini içermektedir, şeklinde yorumlanabilir; bu ekonomik hukuk bürosu MTR Legal Rechtsanwälte, müvekkillerine hem vergi hukukunda hem de miras hukukunda kapsamlı danışmanlık yapmakta ve disiplinlerarası hukuk danışmanlığı bir çatı altında sunmaktadır.
Mirasçılar işletmeyi devam ettirmiyor
Maliye Mahkemesi Hessen’de ele alınan davada, babanın inşaat sektörü işletmesinde geçmiş değerlendirme dönemleri 2014’ten 2016’ya kadar bir dış denetim emri verilmiştir. Baba 2016 yılında ölmüş ve iki oğlu mirasçı olmuştur. 2019 yılında, ilgili vergi dairesi, merhum babanın inşaat şirketi için gelir vergisi, katma değer vergisi ve ticaret vergisi nedeniyle denetim emrini mirasçılara göndermiştir. Oğullar denetim emrine itiraz etmiş ancak sonuçsuz kalmıştır.
Konu sonunda Hessen Maliye Mahkemesi’nin önüne gelmiştir. Burada oğullar, bir denetimin ancak ticari bir işletme yürüten vergi mükellefleri için geçerli olabileceğini savunmuşlardır. Bunun yalnızca babaları için geçerli olduğunu iddia etmişlerdir. Babalarının ölümünden sonra işi devam ettirmemişlerdir. Aksine, işletme çözülmüş ve mali müşavir yardımıyla sona erdirilmiştir. Bireysel işletmenin artık sürdürülmediğini, bu nedenle bir dış denetimin geçerli olmadığını belirtmişlerdir. Ayrıca, babalarının işletmesinde bilgili olmadıklarını iddia etmişlerdir. Denetimde hatalar veya eksiklikler tesbit edilirse, bunları açıklayamayacaklarını belirtmişlerdir. Bu tür bir durum yalnızca merhum babaları tarafından açıklanabilir ve gerektiğinde vergi dairesinin iddialarına delil sunarak karşı çıkabilir denmiştir. Yalnızca işletme sahibinin işletmenin faaliyetlerine dair bilgi verebileceği için, işletme sahibinin ölümünden sonra bir denetim kabul edilemez.
Hessen Maliye Mahkemesi davayı reddediyor
Bu argümanla Hessen Maliye Mahkemesi 8. Daire’de başarılı olamadılar. Maliye Mahkemesi, Abgabenordnung (AO) Madde 193, paragraf 1 uyarınca, işletme yürüten vergi mükellefleri üzerinde dış denetim yapılabileceğini belirtti. Bu düzenlemenin, işletmeciler arasında kayıt tutmanın doğruluğunu ve bu nedenle hesaplanan vergilerin doğruluğunu kontrol etmenin eşitlik nedenleriyle gerekli olduğunu ekledi.
Düzenleme, işletmenin var olduğu yıllarda denetleneceği şeklinde anlaşılmalıdır. İşletmenin daha sonra durdurulması, esas alınması gereken bir durum değildir, dedi senato. Çünkü miras durumunda tüm hak ve yükümlülükler mirasçılara geçer. Bu nedenle, bir dış denetim mirasçılar tarafından kabul edilmelidir, işletmeyi kendileri hiç yürütmemiş olsalar bile.
BFH’da itiraz süreci
Bir denetimin geçerliliğine ilişkin olarak, mirasçıların bilgi sağlamada veya belgeleri sunmada zorluk çekip çekmeyeceği dikkate alınmamalıdır, dedi Hessen Maliye Mahkemesi ayrıca. Böyle durumlar, ancak daha sonraki bir vergilendirme sürecinde kanıt sunma seviyesinde önem taşır, dedi mahkeme.
Karara karşı, Federal Maliye Mahkemesi’nde (BFH) bir itiraz başvurusu yapılmıştır (Az. X B 73/23).
Federal Maliye Mahkemesi’nin kararından bağımsız olarak, mirasçıların bir denetime hazırlıklı olmaları ve işletmenin vergi işleri hakkında gereken bilgiyi edinmeleri gerektiği görülmektedir. Bu zaman alıcı olabilir, ancak bu şekilde vergi dairesi tarafından eklemeler ve yüksek borçlanmalar önlenebilir.
MTR Legal Rechtsanwälte, sorular hakkında memnuniyetle danışmanlık yapar Denetim ve vergi hukuku konularında diğer sorular.
Bizimle iletişim kurun!
