Ekonomik faaliyetlerin dijitalleşmesinin ilerlemesiyle birlikte, sosyal medya aktörleri de giderek maliye idarelerinin odağına girmektedir. Kuzey Ren-Vestfalya’da yetkililer bu gelişmeye yanıt vermiş ve Instagram, TikTok veya YouTube gibi platformlar üzerinden gelir elde eden kişilere yönelik özel soruşturmalar başlatmıştır. Özellikle vergiye tabi gelirlerin düzgün şekilde beyan edilmediği durumlar ön plandadır. Yetkili makamlar üç haneli milyon Euro tutarında bir vergi kaybı olduğunu tahmin etmektedir. Dijital ortamda ortaya çıkan yeni zorluklara cevap olarak, mali suçlarla mücadele için eyalet teşkilatı bünyesinde uzmanlaşmış bir birim oluşturulmuştur.
LBF NRW’de Influencer Ekibinin Kurulması
2025 yılında kurulan Mali Suçlarla Mücadele Eyalet Dairesi (LBF NRW), Kuzey Ren-Vestfalya maliye idaresi içinde bağımsız bir yapıdır. Özellikle karmaşık mali suçların yetki alanlarının birleştirilmesiyle, dijital iş modelleriyle bağlantılı vergi suçları da dahil olmak üzere, çeşitli suçların aydınlatılması amaçlanmaktadır. Bu amaçla, ticari olarak faaliyet gösteren influencerlar, yayıncılar ve diğer sosyal medya aktörleriyle özellikle ilgilenen özel bir araştırma ekibi oluşturulmuştur.
Soruşturmalar, kamuya açık kaynaklardan elde edilen birkaç bin veri setine dayanmaktadır. Araştırmanın odağında, reklam, satış ortaklığı, ürün yerleştirme ya da sponsorluk gibi gelirlerin elde edildiği tahmin edilen ekonomik amaçlı sosyal medya kanalları yer almaktadır. Burada sadece para ödemelerine değil, ayni yardımlar, seyahatler ya da etkinlik davetleri gibi paraya çevrilebilir menfaatlere de dikkat edilmektedir.
Influencer Faaliyetleri Ne Zaman Vergisel Açıdan Önem Taşır?
Genel olarak, kar elde etme amacıyla sürdürülebilir bir ekonomik faaliyet varsa, gelirler vergiye tabidir. Bu durum yalnızca klasik şirket türleri için değil, aynı zamanda düzenli olarak ücret veya değeri para ile ölçülebilen hizmetler karşılığında içerik paylaşan bireyler için de geçerlidir. Bir sosyal medya kanalı sürekli olarak işletiliyorsa, iş birliği kayıt altına alınıyorsa veya YouTube, Twitch ya da Patreon gibi platformlar üzerinden gelir elde ediliyorsa, vergiyle ilgili bir durum ortaya çıkmış demektir.
Vergiye Tabi Tipik İçeriklerin Genel Görünümü
- Ödenen ürün yerleştirmeleri veya reklam sözleşmeleri
- Komisyonlu satış ortaklığı (affiliate) linkleri
- Karşılık beklenerek verilen PR örnekleri, hediyeler veya seyahatler
- Aboneliklerden veya hayran platformlarından elde edilen gelirler
- Kendi ürün veya hizmetlerinin satışı
Para ödemesi yapılmasa dahi, değeri ölçülebilir bir karşılık sunuluyorsa vergi açısından gelir olarak kabul edilir. Bu tür hizmetlerin değeri tahmin edilmeli ve beyan edilmelidir.
İkamet Değişikliği ve Uluslararası Vergi Yükümlülüğü
Çok sayıda durumda, influencerlar ikametlerini yurtdışına, özellikle vergi yükünün düşük olduğu ülkelere taşımaktadır. Dubai genellikle tercih edilen bir yer olarak anılmaktadır. Ancak resmi bir taşınma, otomatik olarak Almanya’daki vergi yükümlülüğünün sona erdiği anlamına gelmez. Esas olan, Almanya’da hâlâ olağan bir ikametgahın ya da ekonomik menfaatlerin bulunup bulunmadığıdır.
Eğer Almanya’da bir konut mevcutsa, yaşamın merkezinin Almanya’da olduğuna dair işaretler varsa veya hâlâ Almanya kaynaklı gelir elde ediliyorsa, yurtdışında ikamet edilse de tam kapsamlı vergi mükellefiyeti devam edebilir. Maliye idaresi bu durumu her vaka özelinde inceler.
Devletlerarası İş Birliği ve Bilgi Paylaşımı
Son yıllarda vergi alanında uluslararası iş birliği belirgin şekilde yoğunlaşmıştır. 100’den fazla ülke, aralarında önceden şeffaflık düzeyi düşük olan ülkeler de olmak üzere, otomatik bilgi değişimine katılmaktadır. Mevcut anlaşmalar kapsamında, finansal kurumlar düzenli olarak hesaplar, ekonomik hak sahipleri ve sermaye gelirleri hakkında bilgileri ikamet ülkesinin vergi idaresine iletir.
Influencerlarla iş birliği yapan şirketler de, hizmetleri muhasebeleştirir – örneğin faturalar, sözleşmeler veya ödeme kanıtlarıyla. Bu veriler, vergi denetimlerinde ya da KDV ön beyannamelerinde sosyal medya aktörlerinin tespitinde kullanılabilir. Böylelikle tam anlamıyla anonim kalma olasılığı ciddi şekilde sınırlanmıştır.
Dijital Soruşturma Yaklaşımları ve Teknolojik Yöntemler
Vergi incelemesi, kamuya açık içerikleri analiz etmek için modern analiz araçlarından yararlanmaktadır. Uzman yazılım ve yapay zekâ yardımıyla içerikler otomatik olarak taranabilir, ilişkilendirilebilir ve değerlendirilebilir. Bunlar arasında şunlar yer almaktadır:
- Fotoğraf ve videolarda marka tespiti
- “Reklam” veya “Sponsorlu” gibi iş birliği uyarıları
- Seyahat güzergahları, otel etiketleri ve konum verileri
- Ödeme sistemleri ve satış ortaklığı (affiliate) linklerinin entegrasyonu
Bu veriler temelinde şüphelenilen durumlar sistematik olarak hazırlanır ve mevcut vergi bilgileriyle karşılaştırılır. Birçok influencerın kamuya açık olması, delil tespitinin klasik şirketlere kıyasla genellikle daha kolay olmasını sağlar.
Kendi Kendini İhbar Etme (Vergi İdaresine Bildirim) Seçeneği
Vergi dairesine eksik veya hatalı beyanda bulunan kişiler, belirli şartlar altında cezasız kendiliğinden bildirimle (kendini ihbar) kovuşturmadan muaf olabilirler. Bunun için bildirimin tam, zamanında ve içerik olarak doğru şekilde yapılması gerekmektedir. Bildirim, tüm vergisel olarak önemli dönemleri ve tutarları içermelidir.
Eksik bir kendiliğinden bildirim ise hukuki dezavantajlara yol açabilir. Bu nedenle dikkatli bir inceleme ve hazırlık gereklidir. Vergi yükümlülükleri, platform değişikliği veya kamusal alandan çekilme ile sona ermez.
Değerlendirme ve Geleceğe Yönelik Gelişmeler
Dijital alandaki denetimler, vergisel düzenlemelerin ekonomik gerçekliğe uyum sağladığını göstermektedir. Ekonomik olarak aktif olan tüm içerik üreticileri için gelirin vergilendirilmesine ilişkin genel hükümler geçerlidir. Sosyal ağlardaki artan profesyonelleşme, vergi yükümlülüklerinin genişlemesini kaçınılmaz kılar.
Aynı zamanda bu gelişmenin devam edeceği öngörülebilir. Dijital analiz araçlarının kullanımı daha da yaygınlaştırılacaktır. Ayrıca, vergi idareleri arasındaki uluslararası iş birliğinin de yoğunlaşması beklenmektedir.
Sonuç
Sosyal platformlar üzerinden düzenli gelir elde eden influencerlar, vergisel yükümlülüklerini kapsamlı şekilde kontrol etmelidir. Bu meslek grubunun kamuya açık görünürlüğü, ilgili maliye idarelerinin denetim ihtimalini önemli ölçüde artırmaktadır. Doğrudan ödeme olmasa dahi – örneğin ayni yardımlarda – beyan edilmesi gereken vergilendirilebilir işlemler söz konusu olabilir. Ekonomik menfaatler Almanya’da kalmaya devam ettiği sürece, yurtdışında ikamet etmek otomatik olarak Almanya’daki vergi yükümlülüğünden muafiyet sağlamaz.
Belirsiz veya karmaşık durumlarda, ulusal ve uluslararası vergisel konularda erken aşamada hukuki danışmanlık almak faydalı olabilir. Nitelikli bir hukuki analiz, potansiyel riskleri belirlemede, hukuka uygun yapılar oluşturmada ve gerektiğinde güvenli bir vergi çözümü geliştirmede yardımcı olur.
