23 Ocak 2025 tarihinde Hessen Maliye Mahkemesi (Az. 3 K 663/24), yeni Hessen Eyalet Arazi Vergisi Yasası’nın (HGrStG) anayasal gerekliliklere uygun olduğunu onayladı .
Davaya ilişkin arka plan
Bir dubleks eve sahip olan özel bir arsa sahibi, Vergi Dairesi tarafından 1 Ocak 2022 tarihi itibariyle belirlenen arsa vergisi ölçüm tutarına dava açtı. Yeni eyalet modelinin, Anayasa’nın 20. maddesinin 3. fıkrası gereği belirginlik ilkesine ve Anayasa’nın 3. maddesinin 1. fıkrasında yer alan eşitlik ilkesine aykırı olduğunu savundu. Ona göre, değerlendirme aşırı derecede yüzey ölçümlerine dayalı olup, gerçek altyapı maliyetleri yeterince dikkate alınmamaktadır; özellikle de sadece sabit bir gelir seviyesine ulaşmanın hedeflendiği iddia edildi .
Hessen modelinin yasal yapısı
H3 Alan-Faktör Sistemi
HGrStG, arsa ve bina alanına odaklanan bir değerlendirme yapar, bunları standartlaştırılmış vergi ölçüm katsayıları ve emlak değerine dayalı konum faktörleriyle çarpar .
Emlak Değerlerinin Rolü
Emlak değerleri yalnızca bir konum faktörü belirlemek için kullanılır, kendileri değer esaslı bir verginin matrahı değildirler . Böylece, hesaplama yöntemi tipikleştirici kalır, ancak açıkça değer odaklı değildir.
Mahkemenin değerlendirmesi
Belirginlik ilkesi
Maliye Mahkemesi, Federal Anayasa Mahkemesi’nin, ölçüm kararının çıkarılması sırasında kesin vergi miktarının henüz tam olarak bilinmesinin gerekmeyeceği görüşüne katıldı – büyüklük sınıfının güvenilir şekilde öngörülebilmesi yeterli kabul edildi . Gelir nötr oran önerilerinin beklenen dalgalanmalar için geçici olarak sınırlı kalacağı varsayıldığından, hukuk devleti ilkesine aykırılık bulunmamaktadır .
Ödeme gücü ve eşdeğerlik ilkesi
Mahkeme, taşınmaz sahipliğinin esasen Anayasa’nın 3. maddesi anlamında ödeme gücünü gösterdiğine karar verdi. Alan ve konuma dayalı değerlendirme uygun kabul edildi, çünkü daha büyük taşınmazlar genellikle daha fazla altyapı kullanımına yol açmaktadır – inşa yılından bağımsız olarak . Ayrıca, yapılaşmış ve yapılaşmamış arsa ayrımı hem nesnel olarak gerekçeli hem de hukuken zorunlu görülmektedir, çünkü yapılaşmamış arsalar belediyeden çok daha az hizmet talep etmektedir .
Tutarlılık ilkesi & belediye altyapısı
Mahkeme, daha büyük arsaların daha fazla belediye altyapısı talep edeceği varsayımını, kabul edilebilir bir tipikleştirme aracı olarak değerlendirdi. Belediyelerin gerçek maliyet yapılarını dikkate almak hukuken mümkün olmadığı gibi gereksizdir, zira emlak vergisi, doğrudan bir hizmetin karşılığı değildir .
Hessen Anayasası
Son olarak mahkeme, Hessischen Landesverfassung’un 47. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen, vergilendirmede sosyal ve ailevi farklılıkların gözetilmesi gerekliliğinin ihlal edilmediğini belirledi. Emlak vergisi nesneye dayalı bir vergi olup, kişisel unsurları dikkate almaz .
Geleceğe bakış
Federal Maliye Mahkemesi’ne temyiz, konunun temel önemi nedeniyle kabul edildi . Böylece Hessen düzenlemesinin genel olarak anayasal olup olmadığı yönünde yüksek mahkeme kararı alınabilir.
Etkilenenler için önemi
- Planlama güvenliği
- Arsa sahipleri, HGrStG’nin şeffaf parametreler sunması sayesinde, vergi yükünü gelecekte daha öngörülebilir şekilde hesaplayabilirler.
- Birim değerlere dönüş için hesaplamasız geri dönüş yok
- Belediye bazında farklı altyapı maliyetlerinden vazgeçilmesiyle sistem uygulanabilirliğini ve karşılaştırılabilirliğini korumaktadır.
- Gelecekteki oran kararları
- Bir diğer risk kaynağı ise belediyelerin oran belirleme yetkisidir – oran artırılırsa, bundan böyle daha yüksek vergisel yüklerle karşılaşmak mümkündür.
Sonuç
Hessen Maliye Mahkemesi, kararıyla arazi vergisi reformuna ilişkin eyalet yasasının anayasaya uygunluğunu teyit etmiştir. Özellikle belirginlik, eşitlik ve ödeme gücü bakımından anayasal ilkelere atıfta bulunur ve alan ve konum faktörleriyle yapılan tipikleştirmenin haklı ve pratik olduğunu doğrular. Mahkemenin bu onayı, ilgili mülk sahipleri ile Hessen yönetimi için vergi alanında daha fazla hukuki güvence sağlar. Nihai kararı şimdi Federal Maliye Mahkemesi verebilir.
Yeni emlak vergisi düzenlemeleri nedeniyle hareket etme gereği duyan şirketler, yatırımcılar veya varlıklı özel kişiler için MTR Legal Rechtsanwälte bireysel olarak uyarlanmış destek sunmaktadır. İster yatırım veya gayrimenkul stratejilerinin uyarlanması, ister itiraz veya dava süreçlerinde hukuki destek olsun — bizimle iletişime geçebilirsiniz.
