Kryptopara ticaretinden elde edilen kazançlar vergilendirmeye tabidir
22 Ocak 2025 tarihli kararında Nürnberg Vergi Mahkemesi, kripto paraların vergisel açıdan değerlendirilmesiyle ilgili önemli bir karar vermiştir (Az. 3 K 760/22). Mahkeme, kripto para ticaretinden elde edilen gelirlerin, alım ve satım arasındaki süre bir yıldan az ise, esasen gelir vergisine tabi olduğunu açıkça belirtmiştir. Sanal kripto paralar, Gelir Vergisi Kanunu’nun (EStG) 23. maddesi 1. fıkrası 1. cümlesi 2. numarasına göre, gelir vergisine tabi “diğer ekonomik varlıklar” olarak kabul edilmektedir.
Kripto paralar ciddi dalgalanmalara tabidir. Kripto paraların alım ve satımında yapılan akıllı işlemler sayesinde yüksek kazançlar elde etmek mümkün olabilmektedir. Federal Yüksek Maliye Mahkemesi de 14 Şubat 2023 tarihli kararıyla, bu kazançların bir yıllık spekülasyon süresi içinde gelir vergisine tabi olduğunu hükme bağlamıştır (Az. IX R 3/22); bu görüş, MTR Legal Rechtsanwalt’dan vergi hukuku alanında danışmanlık veren hukuk bürosu tarafından da paylaşılmaktadır. Nürnberg Vergi Mahkemesi de bu içtihada uymuştur.
Vergi dairesi, kayıp ispatlanamadığı için zararı kabul etmiyor
Somut olayda davacı, birçok kripto para ticaretiyle 100.000 Euro’nun üzerinde kazanç elde etmişti. Bu kazancı ilk olarak vergi beyannamesinde beyan etti. Ancak daha sonra, bir hacker saldırısı ve teknik sorunlar nedeniyle zarar meydana geldiğini ve bu zararların vergi matrahından düşülmesi gerektiğini ileri sürdü.
Ancak, vergi dairesi ispat eksikliğinden dolayı bu zararları kabul etmedi ve gelir vergisini buna göre belirledi. Davacı da bu vergi kararı aleyhine dava açtı. Ayrıca, kripto paraların vergilendirilmesinin anayasaya aykırı olduğunu savundu. Özellikle kripto paraların Gelir Vergisi Kanunu anlamında bir “ekonomik değer” olmadığını iddia etti. Ayrıca, anonimlik ve denetim eksikliği nedeniyle uygulamada yapısal bir icra eksikliği bulunduğunu ileri sürdü.
Kripto paralar “diğer ekonomik varlıklar”dır
Nürnberg Vergi Mahkemesi bu argümanları reddetti ve mali yönetimin görüşünü onayladı. Mahkeme, kripto paraların “diğer ekonomik varlıklar” olarak değerlendirilmesi gerektiğini belirtti. Değerleme yapmaya uygundur ve ekonomik olarak kullanılabilir. Bu nedenle, vergi hukukunda ekonomik varlık sayılmalarının şartlarını yerine getirirler. Sanal varlık olmaları veya kısmen anonim kullanımları bu durumu değiştirmez.
Davacının, maliyenin fiilen kripto paralarla ilgili vergiye tabi işlemleri ortaya çıkaramayacağı ve bu yüzden eşitsiz vergilendirme olduğu yönündeki argümanı da Nürnberg Vergi Mahkemesi tarafından reddedildi. Mali idarenin çeşitli denetim olanakları bulunmaktadır. Ayrıca, mükellefler kendi vergilendirme esaslarının tespitine katılmakla yükümlüdür. Buna kripto paralarla yapılan işlemlerin açıklanması da dahildir. Yenilikçi ekonomik varlıklarda vergiye tabi tutulmasında başlangıçta pratik sorunların ortaya çıkması olağandır. Ancak bu, vergilendirmenin genel olarak anayasaya aykırı ilan edilmesi için bir sebep değildir; mahkeme bunu açıkça belirtmiştir.
BFH’ye temyiz başvurusu kabul edildi
Bunun ötesinde mahkeme, kripto paraların etkin şekilde vergilendirilmesi için özel bir yasal düzenleme gerekmediğini de açıkça vurguladı. Mevcut yasal durum, vergilendirilebilir olayların tespit edilmesi için yeterlidir. Vergilendirme, anayasal mali yeterlilik prensibine uygundur. Mahkeme, kripto para ile spekülasyon yoluyla kazanç elde edenlerin, kamu hizmetlerinin finansmanına katkıda bulunabilecek durumda olduklarını belirtti.
Davacının gündeme getirdiği anayasal uygunluk sorusu ise henüz kesin olarak açıklığa kavuşmuş değildir. Bu nedenle, Nürnberg Vergi Mahkemesi temyiz yolunu Federal Maliye Mahkemesi’ne (Bundesfinanzhof) açık bırakmıştır.
Spekülasyon süresine dikkat edilmeli
Bu karar, kripto para yatırımcıları için büyük önem taşımaktadır. Nürnberg Vergi Mahkemesi, mali idarenin görüşünü onaylayarak, bir yıllık spekülasyon süresi içinde kripto para ticaretinden elde edilen kazançların vergiye tabi olduğunu doğruladı. Dijital para birimlerini satın alıp bir yıl içinde satan yatırımcılar, elde ettikleri kazancı gelir vergisi beyannamelerinde belirtip vergi ödemelidir. Ayrıca işlemleri dikkatli şekilde belgelemeleri gerekmektedir.
Kripto paralarla işlem yapanlar, vergiyle ilgili olarak zamanında bilgi almalı ve vergisel sonuçları hesaba katmalıdır. Bu, özellikle kısa vadeli spekülasyonlarda geçerlidir. Böylece vergi dairesiyle yaşanacak olası olumsuz sürprizler önlenmiş olur. Bu nedenle kripto para ticaretinde vergisel danışmanlık alınması tavsiye edilir.
MTR Legal Rechtsanwalt, Vergi uyuşmazlıklarında vergi daireleriyle ve vergi hukukunun diğer konularında danışmanlık vermektedir.
Bizimle iletişime geçebilirsiniz!
