Kaçırılan vergiler, vergi ceza davasında tahmin edilebilir. Ancak, BGH’nin 10 Şubat 2022 tarihli kararı (Az.: 1 StR 484/21), her tahmin yönteminin uygun olmadığını göstermektedir.
Kesin veriler yoksa, vergi ceza davasında vergi kaçakçılığının miktarı tahmin edilebilir. Ancak, her tahmin yöntemi her durumda vergi kaçakçılığının miktarını belirlemek için uygun değildir, diyor MTR Legal Rechtsanwälte hukuk bürosu, ki vergi hukuku alanında önemli bir danışmanlık yapmaktadır.
Bu durum, Federal Mahkeme’nin bir kararı (Az.: 1 StR 484/21) ile de gösterilmektedir. Bu davada sanık, vergi kaçakçılığı ve vergi kaçakçılığına teşebbüsten Hamburg Eyalet Mahkemesi tarafından iki yıl altı ay hapis cezasına çarptırılmıştır.
Eyalet Mahkemesi, sanığın bir tür çift kısaltma gerçekleştirdiğini, yani topluluğun alım ve satımını vergilerden “tasarruf” etmek için tam olarak kaydetmediğini ve habersiz mali danışman aracılığıyla yıllar boyunca kurumlar, ticaret ve katma değer vergilerine ilişkin uygun beyannameleri vergi dairesine sundurduğunu belirlemiştir. Vergi beyannamelerinde yalnızca usulüne uygun olarak kaydedilen satışlar yer aldı.
Muhasebe tüm alım ve satımları açıklamadığı ve faturalar kısmen bulunamadığı için, Eyalet Mahkemesi vergi azalımının miktarını tek tek vergilendirme dönemleri için yürütülen mal hareket hesaplarına dayanarak tahmin etmiş ve bunun için muhasebe verilerini temel almıştır. Tahmin, sanığın yüz binlerce Euro tutarında vergi kaçırdığını ortaya koymuştur.
BGH, para ve mal hareket hesaplarının genel olarak uygun tahmin yöntemleri olduğunu doğrulamıştır, ancak bu durumda vergi azalımının hatasız bir şekilde belgelenemediği için uygun olmadığını belirtmiştir. Mal hareket hesabı veya para hareket hesabı esas alınarak yapılacak bir tahminin önkoşulu her zaman güvenilir bir başlangıç ve bitiş stokuna dayanmaktır. Burada bu durum böyle değildir, çünkü topluluğun kaydedilen envanter listelerinin ilgili güncel durumda gerçek mal stokunu verdiği varsayılamaz. Bu ancak belirli gerçeklerin bunu kuvvetle önermesi durumunda varsayılabilir. Bu nedenle mal hareket hesabı burada uygun olmayan bir tahmin yöntemi olarak değerlendirilmiştir, diyor BGH.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergi ceza hukuku ve vergi ceza davalarında danışmanlık yapmaktadır.
