Alman şirketleri, AB dışındaki bir şubenin zararlarını genellikle yurtiçinde elde edilen kârlarla vergisel olarak mahsup edemezler. Bunu 22.02.2023 tarihli kararıyla Federal Maliye Mahkemesi (BFH) belirlemiştir.
Uluslararası vergi hukukuna göre, yurtiçindeki şirketler AB dışındaki bir şubelerinin zararlarını, Almanya’da elde edilen kârlarla vergisel olarak mahsup edemezler. Bunu Federal Maliye Mahkemesi, güncel kararıyla belirlemiştir (Az.: I R 35/22). Bunun, en azından, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre, yurtdışında elde edilen gelirler için Almanya’nın vergi hakkı bulunmadığında mümkün olmadığını açıklıyor, danışmanlığında vergi hukuku konusunda uzmanlaşmış olan MTR Legal Hukuk Bürosu.
Temel teşkil eden davada, Almanya’da yerleşik bir banka, 2004 yılında Birleşik Krallık’ta bir şube açmıştır. Ancak, bu şube sürekli zarar ettiğinden, üç yıl sonra kapatılmıştır. Britanya’daki bu zararları, banka vergisel olarak kullanamamıştır çünkü hiçbir zaman kâr elde edememiştir.
Bankanın, Britanya’daki şubenin zararlarını Almanya’da vergisel olarak mahsubunu talep etme isteği BFH tarafından reddedilmiştir. Zararların, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre, Britanya’dan elde edilen gelirler Alman vergilendirmesine tabi olmadığı için Almanya’da da dikkate alınamayacağını BFH net bir biçimde belirtmiştir. Bunun, negatif gelirler, yani zararlar için de geçerli olduğunu açıklığa kavuşturmuştur.
Zarar mahsubunun bu şekilde hariç tutulmasının, sözde nihai zararlar açısından da, AB hukukuna aykırı olmadığını Münih’teki yargıçlar açıkça belirtmiştir. BFH, bu soruların yanıtını almak için Avrupa Adalet Divanı’na başvurmuştur. AAD, AB’deki yerleşme özgürlüğü nedeniyle zararların mahsubunun mümkün olduğu yönündeki eski içtihatını bıraktığını doğrulamıştır. BFH de artık bu içtihadı bırakmış ve AAD’nin yolunu izlemiştir.
Yurtiçindeki şirketler, yurtdışında şube kurarken, her zaman vergi sonuçlarını göz önünde bulundurmalıdırlar. MTR Legal’de, uluslararası vergi hukuku alanında deneyimli avukatlar ulusal ve uluslararası müvekkillerine danışmanlık hizmeti vermektedir.
