Aile evinde miras vergisi muafiyeti, mirasçı için taşınmazı kullanmanın makul olmadığı durumlarda ortadan kalkmaz. BFH, 1.12.2021 tarihinde verdiği kararda bunu belirtti (Az.: II R 18/20).
Belirli koşullar sağlandığında aile evi vergiden muaf olarak miras bırakılabilir. Buna, mirasçının miras kalan aile evini doğrudan en az on yıl konut amacıyla kullanması da dahildir, diyor ekonomi hukuku firması MTR Rechtsanwälte On yıllık süre zarfında mirasçı taşınmazdan çıkarsa ve bir zorunlu sebep olmadan taşınmazı terk ederse, miras vergisi geriye dönük olarak uygulanır.
Zorunlu bir sebep sadece mirasçının aile evini kullanmasının imkansız olduğu durumlar için değil, aynı zamanda kullanımının kendisi için makul olmadığı durumlar için de geçerli olabilir, Bundesfinanzhof bunu şimdi açıkladı.
Ele alınan olayda, davacı, babasından miras aldığı aile evinde yaşamaktaydı. Ancak yedi yıl sonra taşındı ve ev yıkıldı. Vergi dairesine, sağlık durumu nedeniyle evde pek hareket edemediğini ve başka birinin yardımı olmadan orada yaşayamayacağını belirtti. Buna rağmen, vergi dairesi miras vergisini talep etti. Yetkili vergi mahkemesi bu talebi doğruladı: Taşınma için zorunlu bir sebep yoktu çünkü davacı başka birinin yardımını alabilirdi. Bu nedenle, miras vergisi muafiyeti ortadan kalkıyordu.
Ancak, Bundesfinanzhof bu duruma farklı baktı, kararı bozdu ve davayı vergi mahkemesine geri gönderdi. Miras vergisi muafiyeti, Erbschaft ve Schenkungssteuergesetz’in § 13 Abs. 1 Nr. 4c maddesine göre, mirasçının on yıl süreyle miras kalan aile evini kendisinin kullanmasını gerektirir, aksi hâlde „zorunlu nedenlerle“ engellenmiştir. Zorunlu, sadece imkansızlığı değil, aynı zamanda aile evinin kullanımının makul olmamasını da içerir, BFH bunu açıkça belirtti.
Saf ekonomik değerlendirmeler, kullanımın makul olmamasını açıklamak için yeterli değil. Ancak, mirasçı sağlıksal nedenlerden dolayı aile evini daha fazla kullanmak için öyle bir yardıma ihtiyaç duyuyorsa ki, bağımsız ev idaresinden söz edilemeyecek duruma gelmişse durum farklıdır, dedi BFH. Bunu vergi mahkemesi şimdi değerlendirmeli.
Miras vergisi hukukunda deneyimli avukatlar danışmanlık hizmeti verir.
