Bitcoin gibi kripto para birimlerinin satışından elde edilen kazançlar vergilendirilmektedir. Federal Maliye Mahkemesi 14 Şubat 2023 tarihli kararıyla bunu belirlemiştir (Dosya No. IX R 3/22).
Kripto para birimleri geçmişte büyük fiyat dalgalanmalarına maruz kalmıştır. Bitcoin gibi sanal para birimlerini doğru zamanda satın alan ve tekrar satanlar büyük kazançlar elde edebilirdi. Kripto para birimleri ile spekülatif kazançların nasıl vergilendirileceği belirsizdi. Federal Maliye Mahkemesi, mevcut kararıyla vergi hukukuna açıklık getirmiştir. Buna göre, bir yıllık spekülasyon süresi içinde kripto para birimleri ile yapılan ticaretten elde edilen kazançlar gelir vergisine tabidir, diyor vergi hukuku konusunda danışmanlık odaklı MTR Legal Rechtsanwälte.
Ele alınan olayda, davacı 2017 yılında Bitcoin’lerini Etherum ve Monero kripto para birimlerine dönüştürmüş ve ardından kısmen geri takas yapmıştır. Hepsi bir yıl içinde. Netice olarak yatırımcı, vergi dairesine yaklaşık 3,4 milyon Euro kar elde ettiğini düzgün bir şekilde bildirdi. Vergi dairesi ardından yaklaşık 1,4 milyon Euro gelir vergisi öngördüğünde yatırımcı itiraz etti.
Kripto para birimlerinin sadece sanal olarak mevcut olduğunu ve elle tutulur bir şey olmadığını savundu. Bu nedenle, vergilendirmeye tabi olan “başka bir ekonomik varlık” olmadıklarını iddia etti. Ayrıca, kripto para birimlerinin satışından elde edilen kazançların vergilendirilmesinde yapısal bir icra açığı olduğunu söyledi.
İlk aşamada olduğu gibi, bu savunma ile itiraz mahkemesinde de başarılı olamadı. Federal Maliye Mahkemesi, Köln Maliye Mahkemesi’nin kararını onadı. Buna göre, sanal kripto para birimleri, EStG’nin § 23 paragraf 1 no. 2 anlamında “diğer ekonomik varlıklar” olduğu ve özel satış transaksiyonları olarak gelir vergisine tabi olduğu kararlaştırılmıştır.
BFH, ekonomik varlık kavramının geniş yorumlanması gerektiğini ve teknik detayların sanal para birimlerinin ekonomik varlık olarak niteliği için önemli olmadığını belirtmiştir. Aksine, kripto para birimlerinin platformlarda ve borsalarda işlem görmesi ve kendi piyasa değerine sahip olması yeterlidir. Ayrıca, doğrudan ödeme aracı olarak da kullanılabilirler. Bu nedenle, “diğer ekonomik varlık” olarak, bir yıl içinde takas edildiklerinde veya satıldıklarında kazanç vergisine tabidirler, BFH belirtmiştir. Ayrıca, geniş bilgi verme zorunlulukları ve denetim olanakları bulunmakta olup, yapısal bir icra açığı oluşmamaktadır.
Vergi hukuku konusunda deneyimli avukatlar MTR Legal Rechtsanwälte’de danışmanlık yapmaktadır.
