Bir gayrimenkulün karlı satışı, belirli koşullarda vergiden muaf olabilir. Ancak, vergi muafiyeti için sıkı sınırlar vardır, bunu 24 Mayıs 2022 tarihli (Az. IX R 28/21) Federal Maliye Mahkemesi’nin kararı göstermektedir.
Vergi hukuku, gayrimenkul alım ve satımında on yıllık bir spekülasyon süresi öngörmektedir. Yani: Bir gayrimenkul, satın alındıktan sonra, bu süre içinde karla satılırsa, satış kazancı üzerinden vergi alınır. Ancak, satış anında ve önceki iki yılda gayrimenkul kendi mesken amaçlı olarak kullanılmışsa vergi yükümlülüğü düşer. Bu durum, çocukların gayrimenkulde ücretsiz olarak ikamet etmesi durumunda da geçerlidir, ki MTR Legal’in uzmanlık alanlarından biri olan vergi hukukunu açıklamaktadır.
Bu vergi muafiyeti için Federal Maliye Mahkemesi’nin (BFH) 24 Mayıs 2022 tarihli kararı sıkı sınır koymaktadır. Buna göre, satış kazancı üzerine vergi yalnızca çocuğun, gayrimenkulde ikamet ettiği tarihte hala çocuk yardımı almaya hak kazanmaya devam etmesi durumunda ödenmez.
Dayanak alınan davada, bir anne 2010 yılında çocuklarının eğitim yerinde bir daire satın almıştır. 1989 doğumlu ikiz oğulları eğitimleri sırasında dairede yaşamışlardır. Üçüncü oğlu ise daireyi sadece aralıklı olarak kullanmıştır. 2016 yılında anne daireyi yeniden satmıştır. Bu tarihte ikiz oğulları 27 yaşında olduğu için, kardeşlerinden farklı olarak, artık çocuk yardımı hakkına sahip değildi.
Dairenin satışından sonra yetkili vergi dairesi satış kazancını vergilendirdi. Vergi muafiyeti, kişisel mesken amaçlı kullanımda mümkün olmasına rağmen, dairenin ücretsiz olarak çocuklara bırakılması durumunda geçerlidir – ancak bu, çocukların hala çocuk yardımı almaya hak kazanmaları halinde geçerlidir. İkizler 2014 yılında 25 yaşını doldurduğundan çocuk yardımı hakkına sahip değillerdi. Dolayısıyla kişisel kullanım da sona ermiş kabul edilmiştir, dedi vergi dairesi.
BFH bu argümanı takip etti. İkizler 25. yaş günlerinden sonra, anneye ait gelir vergisi beyanında § 32 EStG doğrultusunda artık dikkate alınmamıştı. Böylece muafiyet durumu da ortadan kalkmış oldu.
Vergi otoriteleri ile yaşanan vergi anlaşmazlıklarında, MTR Legal, müvekkillerine vergi hukuku konusunda deneyimli avukatlar sağlamaktadır.
