Tereke ve Bağışlar
Çiftler arasında, sözde Berlin Vasiyeti veya Eş Vasisiyeti özellikle popülerdir. Bunun avantajı, eşlerden biri öldüğünde, diğer sağ kalan eşin mirasçı olarak tayin edilmesidir ve böylece diğer mirasçıların taleplerine karşı güvence altına alınır. Ancak, miras vergisi indirimlerinin yeterince kullanılamaması dezavantajını da taşır. Bu durumda, terekeler veya bağışlar gibi başka yapılandırma seçeneklerinin kullanılması gerekmektedir.
Basitçe ifade etmek gerekirse, Berlin Vasiyeti ile eşler birbirlerini tamamlayıcı mirasçı olarak tayin ederler ve genellikle çocuklar son mirasçı olarak belirlenir. Çocuklar, ancak her iki ebeveyn de öldüğünde mirasa sahip olurlar. Bu durum, sağ kalan eşin diğer mirasçıların taleplerine karşı mali açıdan iyi korunmasını ve miras topluluğunun engellenmesi nedeniyle malvarlığının parçalanmamasını sağlar. Ancak bir Berlin Vasiyeti ile çocukların miras vergisi muafiyetlerinden faydalanılamaz. Bu yüzden Berlin Vasiyeti, vergi açısından genellikle bir dezavantaj olarak değerlendirilmektedir, MTR Legal Rechtsanwälte gibi şirketler, bu konuyu miras hukuku kapsamında danışmaktadır.
Miras vergisinden muafiyetler yeterince kullanılmıyor
Miras vergisi için şu anda eş için 500.000 Euro ve her bir çocuk için 400.000 Euro’luk muafiyetler geçerlidir. Bir eş, bir vasiyetname dolayısıyla tamamlayıcı mirasçı olduğunda, 500.000 Euro’luk muafiyet çabucak tükenir ve çocukların muafiyetleri kullanılmaz. Bu sorun, ikinci ebeveyn de vefat ettiğinde daha da kötüleşir. Çünkü çocuklar bir anda ebeveynlerinin tüm malvarlığını miras alırlar. 400.000 Euro’luk muafiyetler genellikle yeterli olmaz.
Berlin Vasiyetnamesinin bu vergi dezavantajını büyük ölçüde nötralize etmek için tereke veya bağışlar gibi başka yapılandırma seçenekleri göz önünde bulundurulmalıdır.
Tereke avantaj getirebilir
Tereke, yasal mirasçıya otomatik olarak düşmez, ancak miras bırakan tarafından vasiyetle düzenlenmesi gereken bir konudur. Tereke ile miras bırakan, mirasın belirli bir nesnesinin, örneğin bir gayrimenkul, mücevher, tablo, otomobil, vb., belirli bir kişiye verilmesini belirleyebilir. Bu tereke, tereke alıcısına başka haklar tanımaz, ve onu mirasçı yapmaz. Tereke, miras bırakanın ölümünden sonra otomatik olarak düşmez, mirasçıya karşı ileri sürülmesi gerekir.
Avantajı ise terekenin öyle bir şekilde yönetilebilmesidir ki, çocuklar ilk mirasta bile mal varlığından pay alabilirken, sağ kalan eşin mali güvenliği tehlikeye atılmamış olur. Tereke alıcılarının, mirasçı ebeveyne karşı yerine getirme talepleri olacaktır. Bu hamle ile miras vergisinin yükü hafifletilebilir.
Sağ kalan eşin tereke yoluyla mali yük altına girmemesini sağlamak isteyenler, sözde bir süper tereke oluşturabilir. Böylece eş, terekenin şartlarını, miktarını ve ödemenin zamanını büyük ölçüde kendi belirleyebilir. Aynı zamanda miras bırakana ait tek mirasçı ve kanuni varis olarak kalır. Ancak, vergi hukuku açısından, bu noktada Vergi Kanunu’nun § 42 numaralı hükmüne göre hile yasağının dikkate alınması gerekir.
Vergi yükünü bağışlarla düşürmek
Vergi muafiyetlerini en iyi şekilde kullanmak için başka bir seçenek de, yaşam süresi içinde yapılan bağışlardır. Bağış vergisi için, miras vergisiyle aynı muafiyetler geçerlidir, yani eş için 500.000 Euro ve çocuklar için 400.000 Euro. Ancak bağış vergisi muafiyetleri her on yıl içinde yeniden tam olarak kullanılabilir. İleri görüşlü ve dikkatli bir planlama ile miras vergisi yükü önemli ölçüde azaltılabilir.
Bağışlar ve terekeler olmadan bile, Berlin Vasiyetnamesi durumunda vergi dezavantajlarını önlemek için yine de seçenekler vardır. Böylece sağ kalan eş mirası, örneğin birden fazla çocuk lehine reddedebilir, bu da miras vergileri açısından onların muafiyetlerini kullanmasına olanak tanır. Çocuklar da kendi haklarını talep edebilir. Böylelikle muafiyetler daha iyi kullanılmış olabilir.
Miras hukuku bu nedenle çeşitli seçenekler sunmaktadır. Her seçenek hukuki ve vergi açısından iyice düşünülmeli ve sonuçları değerlendirilmelidir.
MTR Legal Rechtsanwälte miras hukuku ve miras vergisi hakkında danışmanlık yapmaktadır.
Bize iletişim kurmaktan çekinmeyin!
