สามารถนำขาดทุนไปหักกลบกับกำไรได้เต็มวงเงิน
ในช่วงสิ้นปีมีข่าวดีสำหรับนักลงทุน: พวกเขาสามารถหักขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้าได้เต็มที่อีกครั้ง ข้อกำหนดทางภาษีที่เป็นที่โต้แย้งซึ่งระบุว่า ขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีความเสี่ยงสูงสามารถหักได้เฉพาะกำไรจากธุรกรรมประเภทเดียวกัน และต้องไม่เกิน 20,000 ยูโรต่อปี จะถูกยกเลิกแล้ว
สิ่งนี้เป็นไปได้หลังจากสภาสูงของเยอรมันได้อนุมัติกฎหมายภาษีประจำปี 2024 เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน สำหรับนักลงทุนและผู้ค้าที่หมายถึงการที่พวกเขาสามารถนำขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้าไปหักกลบกับกำไรจากการลงทุนเงินทุนอื่น ๆ อย่างเต็มที่อีกครั้ง ตามที่บริษัท MTR Legal Rechtsanwälte ที่ปรึกษาด้านกฎหมายภาษีได้กล่าวไว้
ข้อจำกัดในการหักขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้า
ตั้งแต่ปี 2021 ข้อจำกัดที่เข้มงวดในการหักขาดทุนสำหรับสัญญาซื้อขายล่วงหน้าตาม § 20 Abs. 6 EStG มีผลบังคับใช้ ดังนั้นขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสามารถหักได้เฉพาะกำไรจากธุรกรรมในประเภทเดียวกันเท่านั้น นอกจากนี้การหักขาดทุนถูกจำกัดที่จำนวนสูงสุด 20,000 ยูโรต่อปี ขาดทุนที่เกินกว่านี้สามารถหักได้ในปีถัดไปและจำนวนสูงสุดไม่เกิน 20,000 ยูโร
ข้อจำกัดในการหักขาดทุนไม่เพียงแค่ใช้กับสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีความเสี่ยงสูง เช่น CFD หรือ Future แต่ยังรวมถึงหุ้นหรือหุ้นของบริษัทที่กลายเป็นไม่มีค่า สำหรับนักลงทุนหลายราย ข้อจำกัดการหักขาดทุนนี้เป็นภาระทางการเงินอย่างมหาศาล หลังจากที่มันถูกยกเลิกแล้ว พวกเขาสามารถหักขาดทุนได้อย่างไม่จำกัดกับกำไรจากการลงทุนทุนอื่นๆ ได้อีกครั้ง
BFH มีความกังวลด้านรัฐธรรมนูญ
ข้อจำกัดในการหักขาดทุนถูกโต้แย้งตั้งแต่การนำมาใช้ ล่าสุดศาลการเงินสูงสุดได้แสดงความกังวลด้านรัฐธรรมนูญด้วยคำสั่งเมื่อวันที่ 7 มิถุนายน 2024 ว่าข้อบังคับนี้อาจละเมิดหลักความเท่าเทียมกันที่ระบุไว้ในกฎหมาย (Az.: VIII B 113/23)
ในกรณีที่เกี่ยวข้อง โจทก์ได้ทำธุรกรรมกับสัญญาต่างเช่น CFD ในการยื่นภาษี เขาได้รายงานรายได้จากผลกระทบทางการเงินในต่างประเทศจากธุรกรรมในวงเงินประมาณ 250,000 ยูโรและขาดทุนจากธุรกรรมเป็นวงเงินประมาณ 227,000 ยูโร สำนักงานภาษีใช้ขาดทุนจากธุรกรรมได้เพียงถึงวงเงินสูงสุดตามกฎหมายที่ 20,000 ยูโรซึ่งทำให้เขาต้องจ่ายภาษีในปีที่มีการโต้เถียงประมาณ 60,000 ยูโร แม้ว่าเขาจะมีกำไรเพียง 23,000 ยูโรเท่านั้น
ข้อจำกัดละเมิดหลักความเท่าเทียมกัน
เนื่องจากความกังวลด้านรัฐธรรมนูญ BFH ได้ยืนยันการตัดสินของศาลการเงินที่เกี่ยวข้องในการระงับการดำเนินการของโจทก์ BFH ย้ำว่าข้อจำกัดในการหักขาดทุนนั้นละเมิดหลักความเท่าเทียมกันตามรัฐธรรมนูญเนื่องจากกำไรและขาดทุนจะถูกปฏิบัติอย่างไม่เท่าเทียมกัน ขณะที่ขาดทุนสามารถพิจารณาได้ถึงวงเงินสูงสุดตามปีอยู่ที่ 20,000 ยูโร แต่กำไรต้องเสียภาษีเต็มจำนวน อาจทำให้ต้องเสียภาษีกำไรทางการเงินที่ไม่ได้รับจริง BFH ระบุ
รัฐสภาแห่งชาติและสภาสูงได้แบ่งปันความกังวลของ BFH และยกเลิกข้อจำกัดการหักขาดทุนในบริบทของกฎหมายภาษีประจำปี 2024 นักลงทุนสามารถได้ประโยชน์ย้อนหลังจากการนี้ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้เฉพาะกับกรณีที่ยังไม่สิ้นสุดเท่านั้น นักลงทุนควรตรวจสอบว่าการออกใบแจ้งเรื่องภาษีของพวกเขามีผลบังคับหรือสำนักงานภาษีได้เปิดโอกาสให้ทำการตรวจสอบอีกครั้งหรือไม่ หากการเปลี่ยนแปลงในใบแจ้งภาษียังเป็นไปได้ ควรยื่นมอบหมายที่สำนักงานภาษี
การหักขาดทุนอย่างไม่จำกัด
นักลงทุนสามารถหักขาดทุนจากสัญญาซื้อขายล่วงหน้ากับกำไรจากการลงทุนเงินทุนอื่น ๆ เช่น ดอกเบี้ยหรือเงินปันผลได้อย่างไม่จำกัด ขณะนี้มีกำไรสุทธิเพียงเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี หากใบแจ้งภาษีมีผลบังคับแล้ว ควรตรวจสอบอย่างน้อยว่าเป็นไปได้ที่จะหักขาดทุนและกำไรในวงเงินสูงสุดเดิมที่ 20,000 ยูโรหรือไม่
ยังคงต้องตัดสินใจว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงข้อจำกัดการหักขาดทุนในการซื้อและขายหุ้นหรือไม่ ขณะนี้สามารถหักได้เฉพาะกับกำไรจากหุ้นเท่านั้น แต่ในกรณีนี้ก็มีความกังวลด้านรัฐธรรมนูญด้วย
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาทางกฎหมายภาษีและด้าน ข้อพิพาทภาษี กับหน่วยงาน
โปรด ติดต่อ เราสิคะ!
