ภาษีของขวัญเมื่อให้สินเชื่อดอกเบี้ยต่ำ

คำพิพากษาของศาลการเงินแห่งสหพันธ์เมื่อวันที่ 31.07.2024 – เลขที่ II R 20/22

เมื่อเพื่อนหรือสมาชิกครอบครัวให้ยืมเงินกันเอง พวกเขามักคิดดอกเบี้ยน้อยมากหรือไม่คิดเลย แต่ต้องระมัดระวัง หากอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าอัตราของธนาคารที่ตลาดทั่วไปอย่างเห็นได้ชัด ศาลการเงินสามารถพิจารณาว่าข้อได้เปรียบด้านดอกเบี้ยนี้เป็นการให้ของขวัญและเรียกเก็บภาษีของขวัญ ศาลการเงินแห่งสหพันธ์ (BFH) ได้แสดงให้เห็นในคำพิพากษาเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 2024 ว่าการให้ยืมที่มีดอกเบี้ยต่ำกว่าตลาดควรถูกเก็บภาษีเป็นของขวัญผสม (เลขที่ II R 20/22)

การให้ของขวัญในขณะที่มีชีวิตมักส่งผลให้ผู้รับได้รับประโยชน์ที่คาดหวังไว้เมื่อพิจารณาจากการยกเว้นภาษี ศาลการเงินสามารถกำหนดภาษีของขวัญได้ แม้แต่การยืมเงินที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าตลาดมากก็สามารถนำไปสู่ภาษีของขวัญได้ เช่นเดียวกับบริษัทกฎหมาย MTR Legal Rechtsanwälte ซึ่งให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษีอื่นๆ

การให้ของขวัญผ่านการยืมเงินที่มีดอกเบี้ยต่ำ

นั่นเป็นการแสดงถึงการตัดสินใจของศาลการเงินแห่งสหพันธ์ด้วย ในกรณีที่เป็นพื้นฐานโจทก์ได้รับการยืมเงินจากน้องสาวของเขาเพื่อซื้อกิจการการเกษตรจากพ่อของเขาด้วยจำนวนเงินประมาณ 1,875,000 ยูโรที่อัตราดอกเบี้ย 1 เปอร์เซ็นต์

ในที่นี้สำนักงานการเงินเห็นการยกย้ายที่เกิดขึ้นจริงในการยืมเงินด้วยส่วนต่างระหว่างอัตราดอกเบี้ยที่ได้รับคือ 1 เปอร์เซ็นต์และอัตราดอกเบี้ยตามกฎหมาย อยู่ที่ 5,5 เปอร์เซ็นต์ แม้แต่อัตราดอกเบี้ยของตลาดนั้นเพียง 2.81 เปอร์เซ็นต์ แต่สำนักงานการเงินใช้เหตุผลว่าอัตราดอกเบี้ยตามกฎหมายที่สูงกว่าอ้างอิงกับเงื่อนไขสัญญายืมเงินที่แตกต่างกับเงื่อนไขปกติทั่วไป

สำนักงานการเงินได้ปฏิเสธคำอุทธรณ์ของโจทก์ต่อประกาศการเก็บภาษี โดยเห็นว่าการยืมเงินที่ลดราคาเป็นของขวัญผสม ศาลทางการเงินก็ปฏิเสธความค้างของโจทก์เพิ่มอีก

การอุทธรณ์มีความสำเร็จบางส่วน

โจทก์ได้ยื่นอุทธรณ์และโต้แย้งว่าไม่มีการให้ของขวัญจริง บุคคลที่เกี่ยวข้องไม่มีความเข้าใจเรื่องการยืมที่ไม่มีค่าใช้จ่ายบางส่วน นอกจากนี้เขายังนำเสนอข้อเสนอการยืมที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าที่กำหนดโดยกฎหมายการประเมินซึ่งอยู่ที่ 5.5 เปอร์เซ็นต์

การอุทธรณ์มีความสำเร็จบางส่วน ศาลทางการเงินได้เห็นว่าเนื่องจากการให้ยืมที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำมีการยกย้ายจริงซึ่งอยู่ภายใต้ภาษีการให้ของขวัญ แต่ใช้พื้นฐานการประเมินที่ไม่ถูกต้อง เนื่องจากมีการตรวจสอบพบว่าอัตราดอกเบี้ยที่ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยตามกฎหมาย 5.5 เปอร์เซ็นต์ ระบุไว้โดยศาลการเงินแห่งสหพันธ์ (BFH)

BFH ยังระบุเพิ่มเติมว่าการยกย้ายจริงได้ดำเนินการในรูปแบบของการให้ของขวัญในขณะที่มีชีวิตเมื่อผู้รับได้รับการสนับสนุนบนค่าใช้จ่ายของผู้ให้และเจตนาของผู้ให้ด้วย การให้ยืมที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำควรถูกมองเป็นการยกย้ายจริง ผู้รับการยืมที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำได้รับการเพิ่มขึ้นในทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้ภาษีการให้ของขวัญ ผู้ให้ยืมต้องมีความเสียหายทางทรัพย์สินเพราะเขาได้สละการได้เปรียบที่เขาจะได้รับจากอัตราดอกเบี้ยปกติทั่วไป

ภาษีของขวัญลดลงอย่างมาก

ศาลการเงินแห่งสหพันธ์กล่าวว่าการให้ของขวัญจริงอยู่ภายใต้ภาษีของขวัญได้รับการสนองเงื่อนไข สำหรับการคำนวณภาษีของขวัญในการยืมเงินที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำส่วนต่างของอัตราดอกเบี้ยที่ตกลงกันและอัตราดอกเบี้ยที่ได้รับจากกฎหมายการประเมินเป็นที่สำคัญ ค่า 5.5 เปอร์เซ็นต์จะถูกใช้ตามมาตรา 15 วรรค 1 BewG เฉพาะเมื่อไม่มีค่าที่อื่นที่กำหนดแน่ชัดเท่านั้นตามที่ศาลการเงินแห่งสหพันธ์ได้ระบุชัดเจน

ในกรณีปัจจุบันศาลทางการเงินได้ระบุว่าอัตราดอกเบี้ยที่มีประสิทธิภาพตามธนาคารกลางเยอรมนีในกรณีเงินยืมที่คล้ายกันเป็น 2.81 เปอร์เซ็นต์ จากนั้นทำให้ความได้เปรียบการใช้ที่โจทก์ที่ต้องเสียภาษีคือเพียง 1.81 เปอร์เซ็นต์ ภาษีของขวัญจึงลดลงประมาณ 170,000 ยูโรเหลือประมาณ 59,000 ยูโร

แม้ว่าจะมีความปรารถนาดีการยืมเงินที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำสามารถนำไปสู่ผลกระทบทางภาษีได้ ด้วยเหตุนี้ควรจัดการเงื่อนไขการยืมเงินที่มีอัตราดอกเบี้ยต่ำเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบทางภาษีให้ได้มากที่สุด

MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาด้าน ภาษีของขวัญ และเรื่องอื่นๆ ของกฎหมายภาษีการ ขอเชิญ ติดต่อ เราได้เลย!