การประเมินภาษีโดยประมาณหลังจากการตรวจสอบกิจการ

ทางเลือกทางกฎหมายของผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษี

การตรวจสอบกิจการหรือการตรวจสอบภายนอกสำหรับบริษัทและผู้ประกอบอาชีพอิสระไม่เพียงแต่ใช้เวลามากเท่านั้น หากมีเอกสารบัญชีที่ไม่ชัดเจนหรือไม่สมบูรณ์ อาจนำไปสู่การประเมินเพิ่มเติมโดยสำนักงานสรรพากรและต้องชำระภาษีย้อนหลัง สำหรับผู้เสียภาษี สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่า ไม่ใช่ทุกกรณีที่การประเมินเพิ่มเติมจะได้รับอนุญาต

โดยปกติการตรวจสอบกิจการจะมีการแจ้งล่วงหน้า บริษัทและผู้ประกอบอาชีพอิสระควรเตรียมตัวให้พร้อมสำหรับการตรวจสอบนี้ และรวบรวมเอกสารบัญชีที่จำเป็นอย่างรอบคอบ รวมถึงตรวจสอบความครบถ้วนของเอกสาร หากสุดท้ายยังมีการประเมินเพิ่มเติมเกิดขึ้น สามารถตรวจสอบได้ว่าการประเมินภาษีนั้นสมเหตุสมผลหรือไม่ ตามที่สำนักงานกฎหมายเศรษฐกิจ MTR Legal Rechtsanwalt ซึ่งให้คำปรึกษาเกี่ยวกับกฎหมายภาษีให้ข้อมูลไว้

หน้าที่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบกิจการ

โดยหลักการแล้ว ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ให้ความร่วมมือในการตรวจสอบกิจการ นั่นคือ ต้องอนุญาตให้ผู้ตรวจสอบเข้าถึงเอกสารและให้ข้อมูลที่จำเป็น อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อผูกมัดที่จะต้องให้ข้อมูลที่ก่อให้เกิดการกล่าวโทษตนเอง

แม้ในกรณีที่ได้รับคำถามเชิงวิพากษ์ ผู้เสียภาษีก็ควรให้ความร่วมมืออย่างสงบและมีเหตุผล หากมีข้อไม่ชัดเจน สามารถขอคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรได้ ขอแนะนำให้บันทึกการสนทนาและข้อสังเกตต่าง ๆ ระหว่างการตรวจสอบกิจการไว้ เพื่อสามารถนำเสนอได้หากเกิดข้อพิพาท รวมถึงควรพิจารณาว่าควรมีที่ปรึกษาทางภาษีเข้าร่วมตั้งแต่เริ่มการตรวจสอบด้วย

การประเมินภาษีหลังการตรวจสอบ

หากผู้ตรวจสอบกิจการเห็นว่าการบันทึกบัญชีหรือข้อมูลมีข้อบกพร่อง ไม่ครบถ้วน หรือไม่น่าเชื่อถือ เขาสามารถประเมินฐานการเสียภาษีตามมาตรา 162 แห่งประมวลรัษฎากร (AO) ซึ่งหมายความว่าสำนักงานสรรพากรจะกำหนดฐานการเสียภาษีบนพื้นฐานของการคำนวณหรือประสบการณ์ของตนเอง — ซึ่งส่วนใหญ่มักเป็นผลเสียต่อผู้เสียภาษี

สาเหตุทั่วไปในการประเมินภาษี ได้แก่ การบันทึกบัญชีไม่ถูกต้อง ไม่มีหลักฐานยืนยัน หรือหลักฐานไม่ครบถ้วน มีความแตกต่างกันอย่างมากระหว่างค่าที่แจ้งไว้และค่าที่ประเมิน หรือการทำธุรกรรมเงินสดโดยไม่มีเอกสารประกอบอย่างเพียงพอ เช่น ที่อาจพบได้ในธุรกิจอาหารหรือค้าปลีก

ทางเลือกทางกฎหมายเมื่อถูกประเมินภาษี

หากมีการประเมินภาษีเกิดขึ้นหลังการตรวจสอบกิจการ ผู้เสียภาษีมีทางเลือกทางกฎหมายหลายทาง: สามารถแสดงความเห็นต่อรายงานการตรวจสอบได้ก่อนที่จะมีคำสั่งเปลี่ยนแปลงใบแจ้งภาษี รายงานนี้ควรได้รับการตรวจสอบอย่างถี่ถ้วน มีโอกาสที่จะให้ข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับข้อสังเกตเฉพาะและยื่นคัดค้าน การอธิบายเหตุผลอย่างรอบคอบ โดยอาจแนบเอกสารเพิ่มเติมหรือความคิดเห็นจากผู้เชี่ยวชาญ สามารถเกลี้ยกล่อมให้สำนักงานสรรพากรพิจารณาเปลี่ยนแปลงหรือผ่อนปรนการประเมิน

นอกจากนี้ ยังสามารถยื่นอุทธรณ์ต่อใบแจ้งภาษีได้ โดยต้องยื่นอุทธรณ์ภายในหนึ่งเดือนหลังได้รับแจ้ง ในกระบวนการอุทธรณ์ สำนักงานสรรพากรจะตรวจสอบข้อเท็จจริงใหม่อีกครั้ง สามารถยื่นเอกสารใหม่และนำเสนอเหตุผลเพิ่มเติมได้ สำนักงานสรรพากรต้องพิจารณาข้อโต้แย้งทั้งหมด

หากการอุทธรณ์ไม่สำเร็จ ยังมีทางเลือกในการยื่นฟ้องต่อศาลภาษี คดีความจะต้องยื่นภายในหนึ่งเดือนหลังจากถูกปฏิเสธอุทธรณ์ ที่ศาล สามารถขอให้มีการตรวจสอบความอิสระเกี่ยวกับการประเมินภาษีและกระบวนการของสำนักงานสรรพากรอีกครั้ง

การประเมินเพิ่มเติมที่ไม่เหมาะสม

หากการประเมินภาษีไม่เหมาะสม ผิดพลาดทางเทคนิค หรือเกินความพอดี ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่ดีในการโต้แย้งในทางกฎหมาย ศาลสูงด้านภาษีได้มีคำพิพากษาเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2018 แล้วว่า ผลของการประเมินภาษีต้องมีเหตุผล เชิงเศรษฐกิจเป็นไปได้ และสมเหตุสมผล (Az. X B 53/17) การประเมินต้องใช้ข้อเท็จจริงที่แท้จริงเป็นแนวทาง เพื่อกำหนดฐานการเสียภาษี ในกระบวนการ สำนักงานสรรพากรต้องพิสูจน์ว่าการประเมินภาษีนั้นเข้าใจได้

เช่นเดียวกับคำพิพากษาอื่น ๆ อีกหลายคดี การประเมินภาษีไม่สามารถกระทำโดยพลการของสำนักงานสรรพากร แต่ต้องเป็นไปตามข้อบังคับทางกฎหมายอย่างเคร่งครัด เช่น การประเมินที่เกิดขึ้นโดยไม่มีข้อบกพร่องในการบันทึกบัญชีที่ชัดเจนถือว่าไม่ถูกต้อง สำนักงานสรรพากรต้องสามารถให้เหตุผลในการเลือกวิธีการประเมิน รวมถึงต้องเปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการได้รับฟังความเห็นอย่างถูกต้องด้วย

ทางเลือกของผู้มีหน้าที่เสียภาษี

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีที่เผชิญกับการประเมินควรตรวจสอบว่ามีเงื่อนไขที่เหมาะสมหรือไม่และวิธีการประเมินที่ใช้เหมาะสมหรือไม่ มีช่องทางทางกฎหมายตั้งแต่การแสดงความคิดเห็นในรายงานตรวจสอบ การยื่นอุทธรณ์ จนถึงการฟ้องร้อง สิ่งสำคัญคือควรขอคำปรึกษาทางภาษีแต่เนิ่นๆ เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้การประเมินสูงเกินไปกลายเป็นข้อผูกมัดและนำไปสู่ภาระภาษีที่สูงเกินควร

MTR Legal Rechtsanwalt ให้คำปรึกษาในกรณีการ การตรวจสอบกิจการ และปัญหาอื่นๆ ด้านกฎหมายภาษี

โปรด ติดต่อ กับเราได้เลย!