ด้วยความก้าวหน้าของการเปลี่ยนแปลงสู่ดิจิทัลในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ผู้มีบทบาทในโซเชียลมีเดียจึงตกอยู่ในความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีเป็นจำนวนมากขึ้น ในรัฐนอร์ทไรน์-เวสต์ฟาเลน หน่วยงานรัฐได้ตอบสนองต่อพัฒนาการนี้ด้วยการเริ่มต้นสอบสวนเป็นพิเศษต่อบุคคลที่มีรายได้จากแพลตฟอร์ม เช่น Instagram, TikTok หรือ YouTube โดยเฉพาะในกรณีที่รายได้ซึ่งต้องเสียภาษีไม่ได้รับการแจ้งรายงานอย่างถูกต้อง หน่วยงานที่รับผิดชอบคาดว่าเกิดความเสียหายทางภาษีในระดับหลายร้อยล้านยูโร เพื่อตอบสนองต่อความท้าทายใหม่ในโลกดิจิทัล จึงได้มีการตั้งหน่วยงานเฉพาะกิจภายในสำนักงานระดับรัฐสำหรับการต่อสู้กับอาชญากรรมทางการเงินขึ้นมา
การจัดตั้งทีม Influencer ที่ LBF NRW
สำนักงานระดับรัฐเพื่อการต่อสู้กับอาชญากรรมทางการเงิน (LBF NRW) ซึ่งก่อตั้งขึ้นในปี 2025 เป็นโครงสร้างอิสระภายในหน่วยงานการคลังของรัฐนอร์ทไรน์-เวสต์ฟาเลน โดยการรวมศูนย์ความรับผิดชอบสำหรับอาชญากรรมทางการเงินที่ซับซ้อนเป็นพิเศษ สำนักงานนี้มีเป้าหมายเพื่อเปิดเผยความผิดเกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับโมเดลธุรกิจดิจิทัล โดยได้จัดตั้งทีมสืบสวนของตนเองซึ่งมุ่งเน้นเฉพาะกับ Influencer, สตรีมเมอร์ และผู้มีบทบาทอื่น ๆ ในโซเชียลมีเดียที่ประกอบกิจกรรมเชิงพาณิชย์
การสืบสวนอาศัยข้อมูลหลายพันชุดจากแหล่งสาธารณะที่เข้าถึงได้ จุดสนใจอยู่ที่ช่องโซเชียลมีเดียที่ใช้เพื่อการค้าซึ่งคาดว่าจะมีรายได้จากการโฆษณา, การตลาดแบบพันธมิตร, การวางสินค้า หรือการสนับสนุน ไม่เพียงแค่การรับเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประโยชน์ในลักษณะมีมูลค่า เช่น สินค้าสมนาคุณ, การท่องเที่ยว หรือการได้รับเชิญไปงานต่าง ๆ
เมื่อใดที่กิจกรรม Influencer ถูกถือว่ามีความเกี่ยวข้องทางภาษี?
โดยหลักการแล้ว รายได้จะต้องเสียภาษีเมื่อมีกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างต่อเนื่องพร้อมเป้าหมายในการแสวงหากำไร เรื่องนี้ไม่ได้ครอบคลุมแค่รูปแบบบริษัทคลาสสิกเท่านั้น แต่รวมถึงบุคคลธรรมดาที่เผยแพร่เนื้อหาเป็นประจำแลกกับค่าตอบแทนหรือผลประโยชน์ที่มีมูลค่า เมื่อดำเนินการช่องโซเชียลมีเดียอย่างต่อเนื่อง มีการบันทึกความร่วมมือ หรือมีรายได้ผ่านแพลตฟอร์ม เช่น YouTube, Twitch หรือ Patreon กรณีดังกล่าวก็จะมีความเกี่ยวข้องทางภาษีเกิดขึ้นแล้ว
เนื้อหาที่ต้องเสียภาษีโดยทั่วไป – ภาพรวม
- การวางผลิตภัณฑ์แบบเสียเงินหรือสัญญาโฆษณา
- ลิงก์พันธมิตรที่ได้รับค่าคอมมิชชัน
- สินค้าตัวอย่างประชาสัมพันธ์, ของขวัญ หรือการเดินทางที่มีข้อแลกเปลี่ยน
- รายได้จากการสมัครสมาชิกหรือแพลตฟอร์มสำหรับแฟนคลับ
- การขายสินค้า หรือให้บริการของตนเอง
แม้จะไม่ได้รับเงินโดยตรงก็ตาม ถ้ามีการให้สิ่งตอบแทนที่มีมูลค่าเชิงเศรษฐกิจ ถือว่าเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี มูลค่าของผลประโยชน์เหล่านี้ต้องมีการประเมินและรายงาน
การย้ายถิ่นฐานและความรับผิดทางภาษีระหว่างประเทศ
ในหลายกรณี Influencer เลือกย้ายที่อยู่อาศัยไปต่างประเทศ โดยเฉพาะประเทศที่มีภาระภาษีต่ำ ตัวอย่างที่ได้รับความนิยมคือดูไบ อย่างไรก็ดี การย้ายอย่างเป็นทางการไม่ได้หมายถึงการสิ้นสุดภาระภาษีในเยอรมนีโดยอัตโนมัติ สิ่งสำคัญอยู่ที่การยังมีถิ่นพำนักปกติหรือมีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในเยอรมนีอยู่หรือไม่
หากยังมีที่อยู่อาศัยในเยอรมนี ศูนย์กลางผลประโยชน์ชีวิตยังอยู่ที่เยอรมนี หรือยังมีรายได้จากแหล่งในเยอรมนี แม้จะอาศัยอยู่ต่างประเทศ ก็อาจยังต้องรับผิดชอบทางภาษีอย่างไม่จำกัด หน่วยงานการคลังจะทำการตรวจสอบเป็นรายกรณีไป
ความร่วมมือระหว่างประเทศและการแลกเปลี่ยนข้อมูล
ความร่วมมือระหว่างประเทศในภาคภาษีได้เข้มข้นขึ้นอย่างเห็นได้ชัดในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา กว่าร้อยประเทศเข้าร่วมระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติ รวมทั้งประเทศที่มีความโปร่งใสน้อยในอดีต สถาบันการเงินจะส่งข้อมูลเกี่ยวกับบัญชี ผู้มีสิทธิทางเศรษฐกิจ และรายได้จากเงินทุนให้กับหน่วยงานภาษีของประเทศที่ผู้เสียภาษีอาศัยอยู่ ตามข้อตกลงที่มีอยู่
แม้แต่บริษัทที่ร่วมธุรกิจกับ Influencer ก็มีการบันทึกธุรกรรมในบัญชี เช่น ออกใบแจ้งหนี้, สัญญา หรือหลักฐานการจ่ายเงิน ข้อมูลเหล่านี้สามารถใช้ในการตรวจสอบทางภาษีหรือการยื่น VAT ล่วงหน้าเพื่อนำไปสู่การระบุตัวผู้มีบทบาทในโซเชียลมีเดียได้ โอกาสที่จะไม่เปิดเผยตัวตนอย่างสมบูรณ์จึงลดลงมาก
แนวทางการสืบสวนทางดิจิทัลและกระบวนการทางเทคโนโลยี
เจ้าหน้าที่สืบสวนภาษีใช้เครื่องมือวิเคราะห์สมัยใหม่เพื่อประเมินข้อมูลที่เผยแพร่ต่อสาธารณะ โดยใช้ซอฟต์แวร์เฉพาะทางและปัญญาประดิษฐ์ในการค้นหา เชื่อมโยง และประเมินผลเนื้อหาโดยอัตโนมัติ ซึ่งรวมถึง:
- การตรวจจับแบรนด์ในภาพถ่ายและวิดีโอ
- หมายเหตุการร่วมธุรกิจ เช่น “Anzeige” หรือ “Sponsored”
- เส้นทางเดินทาง, ข้อมูลโรงแรม และข้อมูลสถานที่
- การผสานระบบชำระเงินและลิงก์พันธมิตร
ด้วยข้อมูลเหล่านี้ จึงสามารถจัดทำข้อสงสัยอย่างเป็นระบบและเปรียบเทียบกับข้อมูลภาษีที่มีอยู่ได้ เนื่องจากความเปิดเผยต่อสาธารณะของ Influencer หลายราย การรวบรวมหลักฐานจึงง่ายกว่าธุรกิจแบบดั้งเดิม
การเปิดเผยข้อมูลตนเอง (Selbstanzeige) เป็นทางเลือกหนึ่ง
บุคคลที่ได้ให้ข้อมูลต่อสรรพากรอย่างไม่ครบถ้วนหรือผิดพลาด สามารถยกเว้นความรับผิดทางอาญาได้โดยการยื่นเปิดเผยข้อมูลตนเองภายใต้เงื่อนไขบางประการ โดยจะต้องยื่นข้อมูลนั้นอย่างครบถ้วน ทันเวลา และถูกต้องตามเนื้อหา ต้องครอบคลุมทุกช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องและจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี
อย่างไรก็ดี การเปิดเผยข้อมูลตนเองที่ไม่ครบถ้วน อาจส่งผลเสียทางกฎหมายได้ ดังนั้นจึงต้องมีการตรวจสอบและเตรียมการอย่างรอบคอบ ภาระหน้าที่ทางภาษีไม่สิ้นสุดเพียงแค่เปลี่ยนแพลตฟอร์มหรือเลิกสร้างตัวตนสาธารณะ
การประเมินสถานการณ์ปัจจุบันและแนวโน้มในอนาคต
การควบคุมในภาคดิจิทัลแสดงให้เห็นว่ากรอบกฎหมายภาษีปรับตัวตามสภาพเศรษฐกิจจริง ข้อกำหนดทั่วไปในการเสียภาษีรายได้มีผลใช้กับผู้สร้างเนื้อหาทุกคนที่ประกอบกิจกรรมเชิงเศรษฐกิจ การเป็นมืออาชีพมากขึ้นของเครือข่ายสังคมนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของภาระผูกพันทางภาษีอย่างเลี่ยงไม่ได้
นอกจากนี้ยังคาดการณ์ได้ว่าทิศทางนี้จะต่อเนื่องต่อไป การใช้เครื่องมือวิเคราะห์ทางดิจิทัลจะเพิ่มมากขึ้น รวมถึงความร่วมมือระหว่างประเทศของหน่วยงานภาษีจะเข้มข้นกว่าเดิม
สรุป
Influencer ที่มีรายได้เป็นประจำจากแพลตฟอร์มโซเชียลควรตรวจสอบหน้าที่ทางภาษีของตนเองอย่างรอบด้าน ความโดดเด่นในที่สาธารณะของกลุ่มอาชีพนี้ทำให้มีโอกาสถูกตรวจสอบจากหน่วยงานภาษีเพิ่มขึ้นอย่างมาก แม้จะไม่ได้รับชำระเงินโดยตรง เช่น แต่ได้รับสินค้า ก็อาจมีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีซึ่งต้องแจ้งรายงาน ที่อยู่อาศัยต่างประเทศไม่ได้เป็นการคุ้มครองโดยอัตโนมัติจากภาระภาษีในเยอรมนีหากผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจยังคงเกี่ยวพันกับประเทศ
ในกรณีข้อมูลหรือสถานการณ์ซับซ้อนที่ยังไม่แน่ชัด การขอคำปรึกษาทางกฎหมายล่วงหน้าในประเด็นภาษีระดับชาติและระหว่างประเทศอาจเป็นสิ่งที่เหมาะสม การวิเคราะห์ทางกฎหมายโดยผู้เชี่ยวชาญจะช่วยระบุความเสี่ยงที่อาจเกิด, สร้างโครงสร้างที่ถูกต้องตามกฎหมาย และจัดทำทางออกที่มั่นคงด้านภาษีหากจำเป็น