ในกรณีที่มีมรดกจากต่างประเทศ ตามคำพิพากษาของศาลการคลังสหพันธรัฐเมื่อวันที่ 23 พฤศจิกายน 2022 อาจไม่มีภาษีมรดกเกี่ยวข้อง (เลขคดี II R 37/19)
เมื่อมีการทำพินัยกรรมเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ โดยปกติจะมีภาษีมรดกเกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตาม ตามคำพิพากษาของศาลการคลังสหพันธ์ ช่องว่างทางกฎหมายบางประการสามารถถูกใช้ได้อย่างถูกกฎหมายเพื่อหลีกเลี่ยงการเกิดภาษีมรดก อธิบายโดยบริษัทที่ปรึกษากฎหมาย MTR Legal Rechtsanwälte ซึ่งให้คำปรึกษาด้านมรดกและภาษีมรดกแก่ลูกค้าทั้งในและต่างประเทศ
ตามคำตัดสินของ BFH อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศเยอรมนีสามารถถูกทำพินัยกรรมโดยไม่ต้องเสียภาษีได้หากผู้ยกมรดกนั้นยกมรดกให้อยู่ภายใต้เงื่อนไขของการที่ผู้ยกมรดกนั้นและผู้รับประโยชน์ต้องมีถิ่นพำนักอยู่ในต่างประเทศ
กรณีนี้เกิดขึ้นในกระบวนการพิจารณาของ BFH ผู้มรดกก่อนเสียชีวิตในปี 2013 ได้พักอาศัยที่สวิตเซอร์แลนด์และทำพินัยกรรมยกมรดกอสังหาริมทรัพย์ในเมืองมิวนิคให้หลานสาวที่พักอาศัยในสหรัฐอเมริกา พินัยกรรมได้รับการปฏิบัติในปี 2014 และหลานสาวก็ถูกจดทะเบียนในฐานะเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในทะเบียนที่ดิน สำนักงานการเงินที่รับผิดชอบเรียกร้องให้จ่ายภาษีมรดกสำหรับการเข้าซื้ออสังหาริมทรัพย์
หลานสาวได้ทำการโต้แย้งและอ้างว่าเธอไม่ต้องเสียภาษีมรดกเนื่องจากที่พักอาศัยต่างประเทศของเธอและภาระภาษีที่จำกัด
คำร้องของเธอได้รับความสำเร็จต่อหน้า BFH หากผู้ยกมรดกที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศยกอสังหาริมทรัพย์ในเยอรมนีให้กับบุคคลที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศภายใต้การทำพินัยกรรม ผู้รับประโยชน์จะไม่ต้องเสียภาษีมรดกในเยอรมนี ในกรณีดังกล่าวจะต้องจ่ายภาษีเฉพาะสำหรับการเข้าซื้อที่ถูกกำหนดตามกฎหมายในการถ่ายโอนทรัพย์สินที่กำหนด ในขณะที่อสังหาริมทรัพย์ในประเทศนับว่าเป็นทรัพย์สินเหล่านี้ แต่ก็ยังคงได้รับการยกเว้นภาษีหากได้ถูกโอนผ่านพินัยกรรมในพินัยกรรมของผู้ยกมรดก เหตุผลคือการที่พินัยกรรมเป็นเพียงการให้สิทธิ์ในการโอนทรัพย์สินเท่านั้นตาม BFH
สถานการณ์จะเปลี่ยนไปหากอสังหาริมทรัพย์ในประเทศถูกโอนตามกฎหมายหลังจากผู้ยกมรดกต่างประเทศเสียชีวิต ภาษีมรดกของเยอรมันจะถูกเรียกเก็บตาม BFH
ทนายความที่เชี่ยวชาญด้านกฎหมายมรดกให้คำปรึกษาที่ MTR Legal
