บริษัทเยอรมันอาจไม่สามารถนำเอาการขาดทุนของสาขาในต่างประเทศใน EU มาใช้ลดภาษีกับกำไรที่ได้รับในประเทศได้ นี่คือคำตัดสินของ BFH เมื่อวันที่ 22.02.2023
ภายใต้กฎหมายภาษีระหว่างประเทศ บริษัทในประเทศไม่สามารถนำเอาการขาดทุนของสาขาที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศใน EU มาใช้ลดภาษีกับกำไรที่ได้รับในเยอรมนีได้ นี่คือคำตัดสินล่าสุดของ Bundesfinanzhof (หมายเลขคดี: I R 35/22) ตามคำตัดสินของ BFH อย่างน้อยก็ไม่ได้ เมื่อไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีเยอรมันตามข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้ที่ได้รับในต่างประเทศ ตามคำแถลงของบริษัทกฎหมาย MTR Legal ซึ่งเชี่ยวชาญในการให้คำปรึกษาทางภาษีอากร
ในกรณีดังกล่าวซึ่งเกี่ยวกับธนาคารที่ตั้งอยู่ในเยอรมนี ซึ่งได้เปิดสาขาในสหราชอาณาจักรในปี 2004 แต่ว่าสาขาแห่งนี้กลับขาดทุนต่อเนื่อง ทำให้ต้องปิดตัวลงหลังจากสามปี บริษัทไม่สามารถใช้การขาดทุนทางด้านภาษีในสหราชอาณาจักรได้ เนื่องจากไม่เคยได้รับกำไร
ความต้องการของธนาคารที่จะนำการขาดทุนของสาขาในสหราชอาณาจักรมาใช้ลดภาษีในเยอรมนี ถูก BFH ปฏิเสธ การขาดทุนก็ไม่สามารถนำมาคิดในเยอรมนีได้เช่นกัน เนื่องจากรายได้จากสหราชอาณาจักรไม่ได้อยู่ภายใต้การเก็บภาษีของเยอรมันตามข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน BFH ระบุว่ารวมถึงรายได้ติดลบ นั่นคือการขาดทุนด้วย
การยกเว้นการหักขาดทุนนี้ไม่ขัดต่อกฎหมายของ EU แม้ในกรณีของการขาดทุนที่เรียกว่า final losses คณะตุลาการในมิวนิกได้เน้นว่า BFH ได้ร้องขอให้ศาลยุติธรรมของยุโรปหาคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ EuGH ยืนยันว่าได้ทิ้งคำพิพากษาเก่าที่อนุญาตให้หักขาดทุนได้ด้วยเหตุผลด้านเสรีภาพแห่งการตั้งถิ่นฐานใน EU และคำตัดสินนี้ BFH ก็ยอมรับและปฏิบัติตาม EuGH
บริษัทในประเทศควรคำนึงถึงผลกระทบทางด้านภาษีเมื่อก่อตั้งสาขาในต่างประเทศ ทนายความที่มีประสบการณ์ทางด้านกฎหมายภาษีระหว่างประเทศของ MTR Legal ได้ให้คำปรึกษากับลูกค้าทั้งในระดับประเทศและระดับสากล
