การยกเว้นภาษีมรดกสำหรับบ้านครอบครัวจะไม่เท่ากับการละเลย หากว่าไม่สามารถใช้งานอสังหาริมทรัพย์เองได้ อีกทั้งในคำพิพากษาของ BFH วันที่ 1.12.2021 (เลขคดี: II R 18/20).
บ้านครอบครัวสามารถสืบทอดโดยไม่ต้องเสียภาษีได้ หากมีการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ เช่น การที่ผู้รับมรดกใช้บ้านครอบครัวที่ได้รับสืบทอดด้วยตนเองอย่างน้อยสิบปีเพื่อเป็นที่อยู่อาศัย อธิบายโดยสำนักงานกฎหมายธุรกิจ MTR Rechtsanwälte หากผู้รับมรดกออกจากบ้านก่อนครบสิบปี และไม่มีเหตุจำเป็นในการออก การถ Assessment คืนภาษีมรดกย้อนหลังจะถูกประเมินอีกครั้ง.
เหตุจำเป็นดังกล่าวอาจไม่เกิดขึ้นเพียงเมื่อผู้รับมรดกไม่สามารถใช้งานบ้านครอบครัวได้ แต่ยังรวมถึงการที่ใช้งานไม่ได้ถือว่ายอมรับไม่ได้ด้วย ตามที่ศาลการคลังแห่งสหพันธรัฐชี้แจงในขณะนี้.
ในกรณีที่เป็นหลักฐาน ผู้ร้องอ้างสิทธิ์ได้รับมรดกบ้านครอบครัวจากพ่อและอาศัยอยู่ที่นั่น แต่หลังจากเจ็ดปีผู้ร้องได้ย้ายออกไปและบ้านถูกทำลาย ผู้ร้องต่อสู้กับสรรพากรว่าตนเองไม่สามารถเคลื่อนย้ายในบ้านเนื่องจากสภาพสุขภาพและดังนั้นจึงไม่สามารถอาศัยอยู่ในบ้านได้โดยปราศจากการช่วยเหลือจากภายนอก อย่างไรก็ตาม สรรพากรก็ยังเรียกเก็บภาษีมรดก โดยศาลการคลังที่ดูแลยืนยันความถูกต้อง: การออกจากบ้านถือเป็นเหตุที่ไม่จำเป็นเพราะผู้ร้องยังสามารถขอความช่วยเหลือจากผู้อื่นได้ ดังนั้นการยกเว้นภาษีมรดกจึงไม่มีผล.
อย่างไรก็ตาม ศาลการคลังแห่งสหพันธรัฐเห็นต่างไป ยกเลิกคำพิพากษาและส่งกลับกรณีไปยังศาลการคลังอีกครั้ง การยกเว้นภาษีมรดกนั้นมีข้อกำหนดตาม § 13 วรรค 1 หมายเลข 4c ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมรดกและการให้ ว่าผู้รับมรดกต้องใช้งานบ้านครอบครัวที่ได้รับมรดกด้วยตนเองสิบปี ยกเว้นว่าเขาถูกกีดขวางด้วย “เหตุที่จำเป็น” ศาล BFH ชี้ชัดว่า การจำเป็นรวมถึงไม่เพียงแค่ความไม่สามารถเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความไม่เป็นที่ยอมรับได้ในการใช้งานบ้านครอบครัวด้วย.
การพิจารณาทางเศรษฐกิจล้วนๆ จะไม่เพียงพอสำหรับการถือว่าไม่เป็นที่ยอมรับได้ แต่อาจแตกต่างออกไปหากผู้รับมรดกต้องการความช่วยเหลืออย่างมากในการใช้งานบ้านครอบครัวต่อไปเนื่องจากเหตุสุขภาพ ซึ่งทำให้ไม่สามารถดำเนินกิจการครัวเรือนด้วยตนเองได้อีก ศาล BFH กล่าว และเป็นสิ่งที่ศาลการคลังต้องตรวจสอบในขณะนี้.
ทนายความที่มีประสบการณ์ในกฎหมายภาษีมรดกจะให้คำปรึกษา.
