ข้อสงสัยเกี่ยวกับรัฐธรรมนูญของข้อจำกัดในการคำนวณผลขาดทุน
ศาลการเงินสูงสุดมีความกังวลว่า ข้อจำกัดในเรื่องการคำนวณผลขาดทุนในการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าตาม § 20 วรรค 6 ประโยคที่ 5 ในกฎหมายภาษีแห่ง ปี 2020 อาจขัดต่อรัฐธรรมนูญ คำชี้ขาดจาก ศาลการเงินสูงสุดได้ระบุในวันที่ 7 มิถุนายน 2024, เลขที่คดี: VIII B 113/23 (AdV).
ตามข้อจำกัดในการคำนวณผลขาดทุนในการซื้อขายสัญญาล่วงหน้า ตาม § 20 วรรค 6 ประโยคที่ 5 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ การคำนวณขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าสามารถคำนวณได้เพียงเล็กน้อยเท่านั้น ซึ่งสามารถคำนวณได้เพียง 20,000 ยูโรต่อปี และจะต้องคำนวณกับกำไรจากธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันเท่านั้น อ้างอิงจากสำนักงานกฎหมาย MTR Legal Rechtsanwälte ที่ให้คำแนะนำด้านกฎหมายภาษีอากร เป็นต้น.
หลักการเชิงเสมอภาค
กฎดังกล่าวอยู่ในการอภิปราย เพราะอาจขัดกับหลักการเชิงเสมอภาคจากรัฐธรรมนูญ นอกจากนี้ ศาลการเงินสูงสุดยังได้แสดงข้อกังวลด้านรัฐธรรมนูญของกฎนี้ในคำชี้ขาดลงวันที่ 7 มิถุนายน 2024.
ในกรณีที่เป็นฐานของคดี ผู้ร้องได้ทำการซื้อขาย Contracts for Difference (CFD) ผ่านโบรกเกอร์ในปีที่ขัดแย้ง และมีรายได้จากเงินทุนรวมถึงรายได้ที่ปลอดภาษีในลักเซมเบิร์ก ในการรายงานภาษีของปีที่ขัดแย้งนั้น ผู้ร้องได้ระบุรายได้จากผลตอบแทนทุนในต่างประเทศจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าที่ประมาณ 250,000 ยูโร และขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าที่ประมาณ 227,000 ยูโร.
หน่วยงานด้านภาษีรายงานว่า ได้คำนวณผลขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าเท่าที่ตามข้อกำหนดของกฎหมาย คือ 20,000 ยูโร กับกำไรที่ได้ ส่วนขาดทุนที่เหลืออยู่ประมาณ 207,000 ยูโร ได้ถูกพิจารณาในข้อตกลงการขาดทุน ผู้ร้องไม่เห็นด้วยกับใบเสร็จภาษีและได้ยื่นข้อกังวลด้านรัฐธรรมนูญต่อข้อจำกัดในการคำนวณกำไรและขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าในปีที่ขัดแย้ง เขาเรียกร้องให้พิจารณาเฉพาะกำไรหลังหักขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าเพียงเท่านั้นคือประมาณ 23,000 ยูโร.
การระงับการดำเนินการ
ศาลการเงินที่รับผิดชอบได้อนุญาตคำร้องของผู้ร้องสำหรับการระงับการดำเนินการ (AdV) โดยให้เหตุผลเนื่องจากข้อกังวลสำคัญด้านรัฐธรรมนูญเกี่ยวกับความเข้ากันได้ของข้อจำกัดการคำนวณผลขาดทุนในการซื้อขายสัญญาล่วงหน้ากับมาตรา 3 วรรค 1 ของรัฐธรรมนูญ ดังนั้นความถูกต้องตามกฎหมายของใบเสร็จภาษีเงินได้ที่ออกจึงน่าสงสัย.
ศาลการเงินสูงสุดยืนยันคำตัดสินของศาลการเงินในกระบวนการอุทธรณ์ โดยระบุอย่างถูกต้องว่าได้ระงับใบเสร็จภาษีที่ถูกคัดค้าน นี้แสดงถึงความสงสัยเกี่ยวกับความเข้ากันได้ของข้อจำกัดการคำนวณผลขาดทุนในการซื้อขายสัญญาล่วงหน้ากับรัฐธรรมนูญ.
ผู้พิพากษาย้ำว่าตามหลักการความเสมอภาคจากรัฐธรรมนูญควรประเมินสิ่งที่เท่ากันอย่างเทียมกันและสิ่งที่ต่างกันอย่างแตกต่าง ความเสมอภาคนี้ถูกละเมิดเมื่อไม่มีเหตุผลที่สมเหตุสมผลหรือเข้าใจได้สำหรับการแยกแยะ § 20 วรรค 6 ประโยคที่ 5 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ก่อให้เกิดการปฏิบัติที่ไม่เสมอภาคสองครั้งต่อผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับว่าพวกเขามีกำไรหรือขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าหรือการลงทุนในทุนอื่น ๆ เนื่องจากขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าสามารถคำนวณได้เฉพาะกับกำไรจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าเท่านั้น.
ศาลการเงินสูงสุดวิจารณ์การปฏิบัติที่ไม่เสมอภาค
การปฏิบัติที่ไม่เสมอภาคนี้ยิ่งแย่ลงจากการประเมินภาษีที่ไม่สมมาตรของกำไรและขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้า ศาลการเงินสูงสุดยังได้ข้อสรุปว่าการไม่สมมาตรนี้ทำให้ผลขาดทุนจากการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าสามารถคำนวณได้เพียง 20,000 ยูโรต่อปี ในขณะที่กำไรที่เหลือถูกรับภาษีเต็ม ซึ่งอาจทำให้ต้องเสียภาษีกำไรที่ไม่มีการทำทางเศรษฐกิจ และผลคืออาจต้องมีการคืนภาษีจากรายได้อื่น ๆ ด้วย ในกรณีที่นำเสนอ ผู้เสียภาษีได้รับกำไรทางเศรษฐกิจทั้งหมดประมาณ 23,000 ยูโรในปีที่ขัดแย้ง แต่ถูกระบุว่าอาจต้องจ่ายภาษีเงินได้ประมาณ 53,000 ยูโร และการคำนวณผลขาดทุนเพิ่มจะใช้เวลาอีกสิบปีหากขีดจำกัดของ 20,000 ยูโรต่อปีอยู่เช่นนั้น แต่ต้องขึ้นอยู่กับว่าผู้เสียภาษียังคงได้กำไรเพียงพอต่อไปตามที่ศาลการเงินสูงสุดกล่าวไว้.
สำหรับการปฏิบัติที่ไม่เสมอภาคนี้ ศาลการเงินสูงสุดไม่พบหลักฐานทางกฎหมายและได้แสดงข้อกังวลด้านรัฐธรรมนูญ เพื่อความชัดเจนในเรื่องรัฐธรรมนูญนี้ ศาลการเงินสูงสุดได้ส่งให้ศาลรัฐธรรมนูญรัฐบาลสหพันธรัฐพิจารณา.
หากบทสรุปข้อจำกัดในการคำนวณผลขาดทุนในการซื้อขายสัญญาล่วงหน้าขัดต่อรัฐธรรมนูญอาจจะมีผลกระทบมากมายต่อการปฏิบัติในปัจจุบัน สำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับผลกระทบควรพิจารณาการดำเนินการกับใบเสร็จภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด.
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษีอากรและใน ข้อพิพาทภาษี กับหน่วยงาน
กรุณาติดต่อ เรา ได้เลย!
