ในกฎหมายภาษีอากรมีระยะเวลาตั้งรกรากสี่ปี อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาดังกล่าวอาจถูกหยุดชั่วคราวได้ด้วยการตรวจสอบจากภายนอก ดังที่คำพิพากษาของ FG Düsseldorf เมื่อวันที่ 8 กรกฎาคม 2022 ได้แสดงให้เห็น (Az. 1 K 472/22 U)
การตรวจสอบกิจการเป็นงานหนักหนาสำหรับบริษัทและอาจนำไปสู่การชำระภาษีย้อนหลังที่สูงได้ อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าในกฎหมายภาษีอากรมีระยะเวลาตั้งรกรากสี่ปี หลังจากสิ้นสุดปีการยื่นแล้ว การเปลี่ยนแปลงการประเมินภาษีจึงยังสามารถทำได้อีกสี่ปี อย่างไรก็ตามระยะเวลาดังกล่าวอาจถูกหยุดชั่วคราวได้ หากหน่วยงานภาษียังสั่งการตรวจสอบกิจการได้ทันท่วงทีก่อนจะหมดเวลาและดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นได้ตามเวลา กฎหมายภาษีอากร MTR Legal Rechtsanwälte ซึ่งตั้งอยู่ที่นั้นแสดงที่ปรึกษาหลักในด้านภาษีอากร
ศาลการเงินดุสเซลดอร์ฟต้องตัดสินว่า ระยะเวลาตั้งรกรากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม 2015 ได้ถูกหยุดชั่วคราวโดยการขยายการตรวจสอบจากภายนอกและการเรียกเอกสารหรือไม่ โจทก์ในกรณีนี้คือ GmbH ซึ่งได้ยื่นแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของปี 2015 ในฤดูร้อน 2016 และกรมสรรพากรได้อนุมัติภายใต้ข้อกำหนด ระยะเวลาตั้งรกรากสี่ปีสิ้นสุดลงในปลายปี 2020 แล้ว
กรมสรรพากรได้เริ่มต้นการตรวจสอบกิจการสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มของปี 2016 ถึง 2018 ในเดือนธันวาคม 2020 ด้วยจดหมายลงวันที่ 15 ธันวาคม 2020 ผู้ตรวจสอบได้ขยายระยะเวลาการตรวจสอบไปยังภาษีมูลค่าเพิ่ม 2015 และเรียกร้องเอกสารต่าง ๆ ของปี 2015 จาก GmbH
ผลสรุปของการตรวจสอบกิจการพบว่ามียอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเพิ่มอย่างมากสำหรับปี 2015 บริษัทจึงได้คัดค้านและโต้แย้งว่าระยะเวลาตั้งรกรากตามปกติสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มได้สิ้นสุดลงเมื่อวันที่ 31.12.2020 เนื่องจากไม่ปรากฏว่าการตรวจสอบกิจการสำหรับปี 2015 ได้เริ่มในปี 2020 ระยะเวลาจึงไม่ได้ถูกหยุดชั่วคราว
ด้วยการโต้แย้งนี้ GmbH ที่ศาล FG Düsseldorf ไม่สำเร็จ แม้ว่าระยะเวลาตั้งรกรากตามปกติสำหรับปี 2015 ควรสิ้นสุดโดยทั่วไปในปี 2020 อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาดังกล่าวถูกหยุดชั่วคราวโดยการตรวจสอบภายนอกที่เริ่มในเดือนธันวาคม 2020 สำหรับปี 2015 เนื่องจากการเรียกร้องเอกสารดังกล่าวเป็นการดำเนินการตรวจสอบที่ชัดเจน ไม่ใช่เพียงแค่การเตรียมการเท่านั้น กล่าวโดยศาล
สำนักงานกฎหมาย MTR Legal Rechtsanwälte มอบหมายทนายผู้มีประสบการณ์ในด้านกฎหมายภาษีอากรให้แก่ลูกค้าของตนเมื่อมีการตรวจสอบกิจการ
