คำพิพากษาของ BFH เมื่อวันที่ 20.12.2023, Az.: I R 21/21
การตรวจสอบภายนอกสำหรับบุคคลที่มีภาระภาษีจำกัดสามารถถูกสั่งการได้เพียงโดยสำนักงานการเงิน (Finanzamt) และไม่ใช่โดยสำนักงานการเงินกลางของรัฐบาลกลาง (Bundeszentralamt für Steuern – BZSt) นั่นคือสิ่งที่ Bundesfinanzhof (BFH) ได้ชี้แจงอย่างชัดเจนเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2023 (Az. I R 21/21)
บุคคลที่ถูกจัดว่าเป็นผู้มีภาระภาษีจำกัดคือบุคคลที่มีรายได้ในเยอรมนีแต่ไม่ได้อาศัยอยู่หรือตั้งหลักแหล่งปกติในเยอรมนี จะได้รับการเก็บภาษีเพียงจากรายได้ที่พวกเขาได้รับในประเทศเยอรมนีเท่านั้น ไม่ใช่จากรายได้ที่ได้รับจากประเทศอื่น MTR Legal Rechtsanwälte ที่เชี่ยวชาญในด้านกฎหมายภาษีทั้งภายในและระหว่างประเทศกล่าว
ภาษีสำหรับผู้ที่มีภาระภาษีจำกัดได้รับการเรียกเก็บจาก Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) แต่ BZSt ไม่ได้มีหน้าที่ในการสั่งการตรวจสอบภายนอกผู้ที่มีภาระภาษีจำกัด เช่น ศิลปินที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ เพื่อควบคุมการนำส่งภาษีที่ถูกต้อง นั่นเป็นหน้าที่ของสำนักงานการเงินมากกว่า BFH ได้ชี้แจงหน้าที่ของหน่วยงานด้วยคำพิพากษาเมื่อวันที่ 20.12.2023
การตรวจสอบการบริหารที่การจัดการคอนเสิร์ต
เหตุของการตัดสินของ BFH มาจากการตรวจสอบการบริหารในบริษัทส่วนบุคคลที่ดำเนินการจัดการคอนเสิร์ตในประเทศเยอรมนีและจัดเทศกาลดนตรีที่เกิดขึ้นประจำทุกปี ในงานเทศกาลนั้นมักจะมีศิลปินต่างชาติเข้าร่วม โดยค่าตอบแทนที่ศิลปินต่างชาติได้รับจากการแสดงอยู่ภายใต้การเก็บภาษีในประเทศเยอรมนี
ภาษีเงินได้จากค่าตอบแทนจะถูกรวบรวมตาม § 50a Abs. 1 Nr. 1 หรือ Nr. 2 EStG ผ่านที่เรียกว่าการหักภาษี ซึ่งในทางปฏิบัติหมายความว่าผู้จัดการคอนเสิร์ตจะต้องหักส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนและส่งต่อให้กับทางการของเยอรมนีตรงๆ นี่คือวิธีที่ผู้จัดการคอนเสิร์ตดำเนินการและส่งรายงานที่เหมาะสมถึง BZSt ที่รับผิดชอบในการเก็บภาษี
ภาษีเงินได้จากค่าตอบแทนของศิลปินต่างชาติ
ในเดือนกุมภาพันธ์ 2020 สำนักงานการเงินที่รับผิดชอบดูแลการจัดการคอนเสิร์ตได้สั่งการตรวจสอบการดำเนินกิจการในบริษัท จุดสำคัญคือต้องเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้จากค่าตอบแทนของศิลปินต่างชาติ ผู้จัดการคอนเสิร์ตคัดค้านคำสั่งตรวจสอบครั้งนี้ ศาลการเงิน Niedersachsen ได้เห็นควรตามคำฟ้องของผู้จัดการคอนเสิร์ตในเบื้องต้น โดยใช้เหตุผลว่าไม่ใช่หน้าที่ของสำนักงานการเงินในพื้นที่ แต่ว่า BZSt ที่เป็นผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบการหักภาษีที่ถูกต้องในการตรวจสอบภายนอก
ภายหลัง BFH พลิกคำพิพากษาของศาลการเงิน Niedersachsen ในภายหลัง ผู้พิพากษาที่เมืองมิวนิคยืนยันในเบื้องต้นว่าเป็นหน้าที่ของ BZSt ในการดำเนินการหักภาษีเงินได้ตาม § 50a Abs. 1 EStG รวมถึงการออกคำสั่งเกี่ยวกับความรับผิดชอบตามที่ถูกพิพากษาและการบังคับใช้ อย่างไรก็ตาม นั่นไม่ใช่หน้าที่ของ BZSt ในการดำเนินการตรวจสอบภายนอก
การตรวจสอบภายนอกอยู่ในหน้าที่ของสำนักงานการเงิน
การตรวจสอบภายนอกเป็นมาตรการพิเศษในการตรวจสอบข้อเท็จจริงที่ต้องดำเนินการตามกระบวนการที่เป็นทางการและไม่ใช่ส่วนหนึ่งของการจัดเก็บภาษีหรือสารดังกล่าว การตรวจสอบภายนอกจึงอยู่ในขอบเขตของสำนักงานการเงินที่เกี่ยวข้อง BFH กล่าวและปฏิเสธคำฟ้องของผู้จัดการคอนเสิร์ต อย่างไรก็ตาม BZSt ไม่มีสิทธิ์มาเข้าร่วมในการตรวจสอบภายนอกที่ถูกสั่งการโดยสำนักงานการเงิน
ในการตรวจสอบบัญชีหรือการตรวจสอบภายนอก ทุกประเภทภาษีอาจจะถูกตรวจสอบได้ เมื่อใดก็ตามที่การตรวจสอบบัญชีถูกดำเนินการจะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของหน่วยงาน นั่นคือสำนักงานการเงินที่รับผิดชอบ ผลลัพธ์ของการตรวจสอบบัญชีสามารถนำไปสู่หมายภาษีที่เปลี่ยนแปลงและการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมที่สำคัญ อย่างไรก็ตามผู้เสียภาษีก็มีโอกาสที่จะคัดค้านการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม
การคำนวณเพิ่มเติมและการชำระภาษีเพิ่มเติม
การชำระภาษีเพิ่มเติมอาจเกิดขึ้นจากการบันทึกบัญชีที่ไม่ชัดเจนหรือเป็นช่องโหว่ เพราะเหตุนี้ทำให้สำนักงานการเงินมีสิทธิ์ในการคำนวณเพิ่มเติม ซึ่งอาจนำไปสู่การชำระภาษีเพิ่มเติมอย่างมาก แต่การคำนวณเพิ่มเติมก็มีขอบเขตเช่นกัน จำเป็นต้องมีความสมเหตุสมผล สามารถเป็นไปได้ในทางเศรษฐกิจ และสมควร หากมีการคำนวณเพิ่มเติมที่เกินจริง ผู้เกี่ยวข้องมีโอกาสที่ดีในการคัดค้านได้
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับกฎหมายภาษีและปกป้องสิทธิของคุณในการ ตรวจสอบบัญชี.
คุณสามารถ ติดต่อ มาได้ที่เรา!
