คำพิพากษาของ BFH เมื่อวันที่ 28.02.2024, Az.: II R 25/21
ทรัพย์สินของครอบครัวควรส่งต่อไปสู่รุ่นถัดไปหรือหลายรุ่นข้างหน้าโดยประหยัดภาษีที่สุด การจัดตั้งมูลนิธิครอบครัวสามารถช่วยปกป้องทรัพย์สินได้ อย่างไรก็ตาม คำพิพากษาของศาลการเงินของรัฐบาลกลาง (Bundesfinanzhof) เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2024 (Az.: II R 25/21) อาจส่งผลเสียต่อจำนวนภาษีของขวัญสำหรับมูลนิธิครอบครัว BFH ระบุว่าขณะส่งผ่านทรัพย์สินไปยังมูลนิธิครอบครัว ควรพิจารณาผู้มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุดสำหรับการกำหนดหมวดภาษีและการยกเว้นภาษี ผู้ที่ได้รับผลประโยชน์ทางการเงินจากมูลนิธิ เช่น หลาน หลานเหลน หรือลูกที่ยังไม่เกิด เป็นต้น
เพื่อรักษาทรัพย์สินของครอบครัวมอบผ่านรุ่นและป้องกันการแตกสลาย การจัดตั้งมูลนิธิครอบครัวอาจเป็นการแนะนำที่ดี มูลนิธิสามารถเสนอประโยชน์หลายประการ เช่น การปกป้องทรัพย์สินจากการเข้าถึงของเจ้าหนี้ หรือภายใต้เงื่อนไขบางประการ ประโยชน์ในเรื่องภาษีมรดก ด้าน MTR Legal Rechtsanwälte ซึ่งให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษีและกฎหมายมรดกแนะเอาไว้ว่าการจัดตั้งมูลนิธิครอบครัวนั้นมีข้อดี
เด็กที่ยังไม่เกิดสามารถเป็น ‘ผู้มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุด’ ได้
อย่างไรก็ตาม คำตัดสินล่าสุดของศาลการเงินของรัฐบาลกลาง (Bundesfinanzhof) อาจนำไปสู่ข้อเสียด้านภาษีของขวัญ BFH ได้กำหนดไว้ในคำพิพากษาเมื่อวันที่ 28.02.2024 ว่าผู้ที่ควรถือเป็น ‘ผู้มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุด’ ต่อประเด็นการโอนทรัพย์สินไปยังมูลนิธิครอบครัวคือผู้ที่สามารถได้รับประโยชน์จากมูลนิธิตามที่ระบุไว้ในข้อบังคับของมูลนิธิ ไม่ว่าจะมีผู้ใดเกิดแล้วหรือเกิดขึ้นมาในอนาคต หรือได้รับประโยชน์ทางการเงินจากมูลนิธินั้นจริงหรือไม่
เนื่องจากภาษีของขวัญมีการยกเว้นภาษีต่างกันตามระดับความเป็นญาติ คำพิพากษาของ BFH ควรได้รับการพิจารณาในข้อบังคับของมูลนิธิและควรเปลี่ยนแปลงข้อบังคับหากจำเป็น เพื่อให้ทรัพย์สินสามารถส่งผ่านไปสู่มูลนิธิได้อย่างประหยัดภาษีและไม่เกิดข้อเสียทางภาษีของขวัญ
คู่สามีภรรยาจัดตั้งมูลนิธิครอบครัว
ในกรณีที่พบกับ BFH คู่สามีภรรยาได้จัดตั้งมูลนิธิครอบครัวขึ้น ตามข้อบังคับ มูลนิธิมีวัตถุประสงค์เพื่อให้การสนับสนุนทางการเงินที่เหมาะสมแก่คู่สามีภรรยา ลูกสาวของพวกเขา และลูกหลานอีกที่จะพิจารณาหลังจากการล้มหายตายจากของคนรุ่นก่อนหน้า ซึ่งค่าภาษีของขวัญของทรัพย์สินที่ส่งผ่านมูลนิธิอยู่ที่ 443,000 ยูโร
สำนักงานภาษีเห็นว่าควรกำหนดภาษีของขวัญตามข้อบังคับของมูลนิธิโดยพิจารณาลูกหลานอื่น ๆ เป็น ‘ผู้มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุด’ และกำหนดการยกเว้นภาษีที่ 100,000 ยูโร ทำให้เกิดภาษีของขวัญประมาณ 60,000 ยูโร
ข้อพิพาทเกี่ยวกับการยกเว้นภาษี
ภรรยาของคู่สามีภรรยาโต้เถียงว่าในการกำหนดภาษีของขวัญควรพิจารณาการยกเว้นภาษีสำหรับลูกที่ 400,000 ยูโร จากข้อบังคับชัดเจนว่าเพียงเธอและสามีของเธอในฐานะผู้ก่อตั้งและลูกสาวของพวกเขาเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับ หากลูกสาวเกิดลูกหลานขึ้น ลูกหลานเหล่านั้นก็จะได้รับการสนับสนุนเช่นกัน แต่เฉพาะหลังจากการตายของลูกสาว ดังนั้นลูกสาวควรได้รับการยกเว้นภาษีที่ 400,000 ยูโร เพื่อพิจารณาในการกำหนดภาษีของขวัญ ทำให้ต้องจ่ายภาษีของขวัญเพียงราว 3,000 ยูโร
คำฟ้องของผู้หญิงไม่มีผลในที่สุด BFH ตัดสินให้กำหนดภาษีของขวัญตามหมวดภาษี I สำหรับลูกและลูกเลี้ยง และให้การยกเว้นภาษีที่ 100,000 ยูโรเท่านั้น
สำนักงานภาษีและศาลการเงินนีเดอร์ซัคเซินตัดสินอย่างถูกต้อง ว่าตามข้อบังคับของมูลนิธิควรเห็นว่าลูกหลานที่เป็นไปได้เป็น ‘ผู้มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุด’ ของผู้ก่อตั้ง โดยไม่สนใจว่าผู้เหล่านั้นเกิดแล้วหรือเคยได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากมูลนิธิหรือไม่ BFH ระบุ
ข้อบังคับของมูลนิธิมีความสำคัญ
ผู้ที่มีสิทธิ์ประโยชน์ที่ห่างไกลที่สุดในการเป็นหนึ่งในมูลนิธิครอบครัวต้องพิจารณาจากการกำหนดในข้อบังคับของมูลนิธิ แต่ละบุคคลของผู้ก่อตั้งสามารถกำหนดวงกลุ่มของผู้ที่อาจจะได้รับประโยชน์เองได้ BFH ชี้ให้เห็น
คำพิพากษาแสดงให้เห็นว่าควรให้ความสำคัญสูงสุดกับการกำหนดข้อความในข้อบังคับของมูลนิธิครอบครัว เพื่อใช้สิทธิ์การยกเว้นภาษีให้เกิดประโยชน์สูงสุด จึงแนะนำให้มีการตรวจสอบและปรับปรุงข้อบังคับอย่างสม่ำเสมอ
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาในเรื่องของ ภาษีของขวัญ และประเด็นอื่น ๆ ในด้านกฎหมายภาษี
ยินดีที่คุณจะ ติดต่อ เราได้!
